Вычет дополнительных страховых взносов ИП при УСН "Доходы"
Анализ ситуации
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН "Доходы" (6%) с доходом 30 000 000 руб. за 2024 год. Рассчитаны:
- Налог УСН: 1 800 000 руб.
- Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.: 300 000 руб.
Возникает вопрос о максимальной сумме дополнительного взноса, которую можно принять к вычету из налога.
Применимые нормативные положения
1. Предельный размер дополнительного пенсионного взноса
"При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года" (Источник: НК РФ Статья 430, пункт 1.2)
Это означает, что независимо от дохода (даже при 30 млн руб.), дополнительный взнос не может превышать 277 571 руб. за 2024 год.
2. Порядок вычета страховых взносов при УСН "Доходы"
"Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ Статья 346.21, пункт 3.1)
Важно отметить, что для ИП без работников применяется вычет без ограничения в 50%.
Выводы и рекомендации
-
Фактическая сумма дополнительного взноса к уплате составляет 277 571 руб., а не 300 000 руб., поскольку законодательством установлен предельный размер.
-
К вычету из налога УСН вы можете принять всю сумму уплаченных страховых взносов:
- Фиксированные взносы (если они уплачены)
- Дополнительный взнос в размере 277 571 руб.
-
Итоговый расчет налога к уплате:
- Налог УСН: 1 800 000 руб.
- Минус страховые взносы (фиксированные + 277 571 руб.)
- Итоговая сумма налога к уплате = 1 800 000 руб. - (фиксированные взносы + 277 571 руб.)
Рекомендации:
- Уплатите дополнительный взнос в размере 277 571 руб. до 1 июля 2025 года
- Уменьшите налог УСН за 2024 год на сумму фактически уплаченных страховых взносов
- Сохраните документы об уплате взносов для подтверждения вычета
Если у вас возникнут сложности с расчетом или оформлением, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
