Безвозмездное пользование офисом у родственника для ООО: налоговые риски
Анализ ситуации
Вы планируете использовать нежилое помещение, принадлежащее вашему дяде, для регистрации и фактического нахождения ООО на безвозмездной основе. Основные вопросы касаются налоговых рисков для вашего дяди как собственника помещения.
Применимые правовые нормы
Гражданско-правовые основания
"По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 689)
Налоговые последствия для собственника
НДФЛ:
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 41)
Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208)
Особенности для самозанятых
"Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 2)
Однако:
"Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 6)
Взаимозависимость лиц
"Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 20)
Выводы и рекомендации
Основные риски для дяди:
-
Налог на доходы физических лиц - ФНС может расценить экономию на арендной плате как доход в натуральной форме и доначислить НДФЛ по рыночным ставкам аренды.
-
Невозможность применения режима самозанятости - поскольку дядя передает имущество юридическому лицу, он не может применять специальный налоговый режим для самозанятых для этой операции.
-
Отсутствие обязательств по НДС - физическое лицо, не являющееся ИП, не является плательщиком НДС при безвозмездной передаче имущества.
Рекомендации:
-
Оформление договора - заключите письменный договор безвозмездного пользования с четким указанием на безвозмездный характер.
-
Подготовка к возможным претензиям ФНС - будьте готовы к тому, что налоговый орган может попытаться переквалифицировать сделку и доначислить НДФЛ.
-
Альтернативный вариант - действительно, возврат недвижимости на себя может снизить риски, поскольку между вами как физическим лицом и ООО могут действовать правила о взаимозависимых лицах.
-
Консультация с адвокатом - учитывая специфику ситуации и возможные налоговые последствия, рекомендую обратиться к адвокату для подготовки документов и минимизации рисков.
Уголовная ответственность в данной ситуации маловероятна, поскольку нет признаков умысла на уклонение от уплаты налогов в крупном размере. Максимальные риски - налоговые доначисления и административные штрафы.
