Правомерность устных требований инспектора при выездной проверке государственного фонда
Анализ ситуации
В ходе выездной проверки инспектор государственного фонда требует в устной форме предоставить дополнительные документы (оборотные ведомости по счетам расчетов с контрагентами, договоры с покупателями), несмотря на то, что компания уже представила справку о видах экономической деятельности, выписки из бухгалтерской отчетности и иные подтверждающие материалы. Цель требований, по мнению проверяемой стороны, — оспорить заявленный код ОКВЭД через анализ деталей договоров.
Правовой анализ
Требования к форме запроса документов
"Должностные лица органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля при проведении проверки обязаны: ... не требовать от юридического лица, индивидуального предпринимателя документы и иные сведения, представление которых не предусмотрено законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, статья 18)
"К грубым нарушениям относится нарушение требований, предусмотренных: ... пунктом 3 (в части требования документов, не относящихся к предмету проверки) статьи 15 настоящего Федерального закона" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, статья 20)
Из анализа предоставленного контекста следует, что законодательство не предусматривает возможность устного требования документов в ходе проверки. Все требования должны быть надлежащим образом оформлены.
Полномочия фонда при проверке кодов ОКВЭД
"Предметом выездной проверки являются содержащиеся в документах юридического лица, индивидуального предпринимателя сведения, а также соответствие их работников, состояние используемых указанными лицами при осуществлении деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств, производимые и реализуемые юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем товары (выполняемая работа, предоставляемые услуги) и принимаемые ими меры по исполнению обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, статья 12)
Государственный фонд вправе проверять соответствие фактической деятельности заявленным кодам ОКВЭД, поскольку это влияет на правильность исчисления страховых взносов.
Обязанности проверяемого лица
"Руководитель, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель, его уполномоченный представитель обязаны предоставить должностным лицам органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, проводящим выездную проверку, возможность ознакомиться с документами, связанными с целями, задачами и предметом выездной проверки" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, статья 12)
"Юридические лица, их руководители, иные должностные лица или уполномоченные представители юридических лиц, индивидуальные предприниматели, их уполномоченные представители, допустившие нарушение настоящего Федерального закона, необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от проведения проверок и (или) не исполняющие в установленный срок предписаний органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований или требований, установленных муниципальными правовыми актами, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, статья 25)
Выводы и рекомендации
-
Устные требования инспектора неправомерны — все требования о предоставлении документов должны быть оформлены в письменной форме в соответствии с установленной процедурой.
-
Фонд имеет право проверять соответствие кодов ОКВЭД, но в рамках установленных полномочий и с соблюдением процедуры запроса документов.
-
Рекомендуется:
- Вежливо попросить инспектора оформить требование о предоставлении документов в письменной форме
- Убедиться, что запрашиваемые документы относятся к предмету проверки
- При предоставлении документов составить опись передаваемых материалов
- В случае сомнений в правомерности требований сослаться на положения Федерального закона №294-ФЗ
-
В случае продолжения неправомерных требований вы вправе обжаловать действия инспектора в соответствии с предоставленными правами:
"Руководитель, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель, его уполномоченный представитель при проведении проверки имеют право: ... обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, повлекшие за собой нарушение прав юридического лица, индивидуального предпринимателя при проведении проверки, в административном и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, статья 21)
Для получения более детальной консультации по вашей конкретной ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на вопросах налогового и административного права.
