Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры купли-продажи

Освобождение от НДС при передаче лицензии на программное обеспечение и оказании сопутствующих услуг

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Начисляйте НДС на стоимость услуг по модификации, адаптации, установке, внедрению и обучению сотрудников.
  2. 2
    Не применяйте льготу по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ к выручке от этих услуг.
  3. 3
    Обеспечьте раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
  4. 4
    Выделите в договоре и первичных документах стоимость лицензии отдельно от стоимости сопутствующих услуг.
  5. 5
    Проверьте формулировки договора, чтобы передача прав и услуги были оформлены как самостоятельные операции.

Документы и доказательства

  • Договор с заказчиком с выделением стоимости лицензии и сопутствующих услуг отдельными позициями.
  • Акт приема-передачи прав на использование ПО (льготируемая операция).
  • Акты сдачи-приемки услуг по модификации, адаптации, установке, внедрению и настройке.
  • Акт об оказании услуг по обучению сотрудников заказчика.
  • Выписка из реестра российских программ для ЭВМ и баз данных на ваше ПО.
  • Учетная политика и регистры раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Налогообложение НДС услуг по адаптации и внедрению программного обеспечения

Анализ ситуации

Вы правильно понимаете, что передача лицензии на программное обеспечение, включенное в реестр российских программ, освобождается от НДС. Однако услуги по модификации, адаптации, установке, внедрению, настройке и обучению сотрудников представляют собой отдельные операции, которые не подпадают под действие льготы.

Применимые нормы законодательства

"26) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных... прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 149, пункт 2, подпункт 26)

Данная норма четко ограничивает освобождение от НДС операциями, связанными с передачей прав на использование программного обеспечения и его обновлений. Услуги по установке, внедрению, настройке и обучению не упоминаются в перечне льготируемых операций.

"4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 149, пункт 4)

Выводы и рекомендации

  1. Услуги по модификации, адаптации, установке, внедрению, настройке ПО и обучению сотрудников НЕ подлежат освобождению от НДС, поскольку они не включены в перечень операций, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

  2. Эти услуги являются отдельными операциями от передачи прав на использование ПО, даже если выполняются в рамках одного проекта для одного заказчика.

  3. Критерии разделения операций определяются характером выполняемых работ:

    • Передача прав на использование ПО — льготируемая операция
    • Работы и услуги по адаптации, установке, настройке, обучению — облагаются НДС

  4. Обязательно ведите раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, как этого требует налоговое законодательство.

  5. Рекомендуется четко разделять в договорах и первичных документах стоимость лицензии (освобождается от НДС) и стоимость сопутствующих услуг (облагается НДС).

Для более детального анализа конкретных условий ваших договоров и методологии раздельного учета рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение