Проверка правомерности применения патентной системы налогообложения
Анализ ситуации
Вы применяете патентную систему налогообложения (ПСН) для розничной торговли через несколько магазинов и одновременно используете УСН (6%) для сдачи в аренду жилых помещений. Налоговая инспекция вызывает вас для дачи пояснений по вопросу правомерности применения ПСН и запрашивает договоры аренды на торговые помещения и технические паспорта на оборудование.
Правомерность требований налоговой инспекции
Налоговые органы обладают правом истребовать документы в рамках налогового контроля:
"Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 93, пункт 1)
"Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 31, пункт 1, подпункт 1)
Обоснованность запроса конкретных документов
Требование договоров аренды может быть связано с проверкой соответствия вашей деятельности критериям розничной торговли, для которой применяется ПСН. Технические паспорта на оборудование могут потребоваться для подтверждения характера и масштабов деятельности.
Однако существуют ограничения для налоговых органов:
"При проведении проверки должностные лица органа государственного контроля не вправе требовать представления документов, информации, если они не являются объектами проверки или не относятся к предмету проверки" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, Статья 15, пункт 3)
Совмещение ПСН и УСН
Законодательство допускает одновременное применение разных специальных налоговых режимов:
"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11, пункт 1)
При этом важно соблюдение лимитов доходов:
"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн. рублей... такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 346.13, пункт 4)
"В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.13, пункт 4)
Последствия непредоставления документов
Непредоставление запрошенных документов может повлечь ответственность:
"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и сведений... влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 126, пункт 1)
Выводы и рекомендации
-
Требование документов правомерно, если они непосредственно относятся к предмету проверки - подтверждению правомерности применения ПСН для розничной торговли.
-
Вы обязаны предоставить запрашиваемые документы в установленный срок (10 дней с момента получения требования), так как отказ может повлечь административную ответственность.
-
При предоставлении документов вы вправе:
- Запросить обоснование необходимости именно этих документов для проверки правомерности применения ПСН
- Указать на ранее представленные документы, если они уже подавались в налоговый орган
-
По вопросу совмещения режимов - ваша ситуация соответствует законодательству, поскольку:
- Совокупные доходы не превышают установленные лимиты
- Разные виды деятельности могут применять разные налоговые режимы
- Патенты приобретены своевременно
-
Рекомендуется подготовиться к даче пояснений, собрав все документы, подтверждающие:
- Вид деятельности (розничная торговля)
- Соответствие критериям применения ПСН
- Раздельный учет по разным налоговым режимам
В случае сомнений в правомерности конкретных требований рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для получения персональной консультации с учетом всех обстоятельств вашей ситуации.
