Отказ в подтверждении права на уменьшение НДФЛ для иностранного работника с патентом
Анализ ситуации
На основании предоставленной информации, налоговый орган отказал в подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным работником, сославшись на отсутствие сведений о трудовом договоре. Это произошло после оформления нового патента работником в феврале 2025 года.
Применимые правовые нормы
Согласно Налоговому кодексу, для уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:
"Общая сумма налога с доходов налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду... Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 227.1, пункт 6)
Ключевым условием является получение налоговым агентом уведомления от налогового органа, которое выдается при наличии информации:
"Налоговый орган направляет указанное в абзаце втором настоящего пункта уведомление в срок, не превышающий 10 дней со дня получения заявления налогового агента, при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 227.1, пункт 6)
Возможные причины проблемы и решения
1. Отсутствие сведений в миграционных органах
Основной причиной отказа likely является отсутствие актуальных сведений о трудовом договоре в банке данных МВД:
"В течение двух месяцев со дня выдачи патента иностранный гражданин обязан представить... в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере внутренних дел, выдавший патент, уведомление об осуществлении трудовой деятельности. К уведомлению... прилагается копия трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)..." (Источник: Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", статья 13.3, пункт 7)
Рекомендации:
- Проверить, было ли подано уведомление в МВД о заключении трудового договора с указанием нового патента
- При отсутствии уведомления - срочно подать его с приложением копии дополнительного соглашения к трудовому договору
2. Действия при отказе налогового органа
При получении отказа рекомендую следующие шаги:
Предоставление пояснений:
"Если камеральной налоговой проверкой... выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах... об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 88, пункт 3)
Обжалование решения:
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)
Выводы и рекомендации
Непосредственные действия:
-
Проверить уведомление МВД - убедиться, что сведения о трудовом договоре с указанием нового патента внесены в банк данных миграционного учета
-
Подготовить пакет документов для представления в налоговый орган:
- Копия трудового договора с иностранным работником
- Копия дополнительного соглашения с указанием реквизитов нового патента
- Копии документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей
- Письменное заявление работника о выборе налогового агента для уменьшения НДФЛ
- Подтверждение подачи уведомления в МВД
-
Подать запрос в налоговый орган с повторным заявлением о подтверждении права на уменьшение НДФЛ с приложением всех документов
-
Получить пояснения от налогового органа о конкретных причинах отказа
Дальнейшие шаги при сохранении отказа:
-
Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента отказа
-
Обратиться к адвокату для подготовки административного или судебного обжалования, если досудебное урегулирование не даст результатов
Рекомендую оперативно устранить возможные пробелы в информировании миграционных органов, так как именно отсутствие актуальных сведений в межведомственном взаимодействии чаще всего приводит к подобным отказам.
