Освобождение от НДС для ИП на ОСНО при превышении лимита дохода

Право на освобождение от НДС при годовом доходе 2,5 млн рублей

Анализ ситуации

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на общей системе налогообложения, имеющим освобождение от НДС с 1 января 2025 года. Ваш годовой доход составил 2,5 млн рублей, однако налоговый инспектор требует уплаты НДС с суммы, превышающей 2 млн рублей.

Применимые нормы законодательства

Условия предоставления освобождения от НДС

"Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 145, пункт 1)

Условия утраты права на освобождение

"Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 145, пункт 5)

Выводы и рекомендации

Правовая оценка требований налогового инспектора

1. Неправомерность требования — Требование налогового инспектора об уплате НДС с суммы превышения годового дохода над 2 млн рублей является неправомерным, поскольку:

   • Освобождение от НДС предоставляется и сохраняется при условии, что выручка за каждые три последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей
   • Годовой доход не является критерием для утраты права на освобождение

2. Ключевой критерий — Для сохранения права на освобождение необходимо анализировать выручку не за год, а поквартально (за каждые три последовательных месяца)

3. Последствия превышения — Если в течение года в каком-либо трехмесячном периоде ваша выручка превысила 2 млн рублей, вы утрачиваете право на освобождение с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение

Рекомендации

1. Предоставьте расчеты — Подготовьте поквартальные расчеты выручки за 2025 год, чтобы доказать, что ни в одном трехмесячном периоде выручка не превышала 2 млн рублей

2. Направьте письменное возражение — Составьте письменное возражение против требования налогового органа, ссылаясь на положения статьи 145 НК РФ

3. Обратитесь к вышестоящему руководству — Если инспектор продолжает настаивать на своем, обратитесь к руководителю налогового органа

4. Консультация с адвокатом — Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для подготовки официального ответа и защиты ваших прав

Помните, что освобождение от НДС действует в течение 12 последовательных календарных месяцев, после чего его необходимо продлевать при соблюдении установленных условий.