Затруднение с подачей налогового уведомления по НДФЛ с кодом 35/14 в последние дни декабря

Подача уведомления о невозможности удержания НДФЛ при выплате стоимости доли участнику

Анализ ситуации

Вы выплатили физическому лицу действительную стоимость доли при выходе из общества 29 декабря и в тот же день перечислили НДФЛ на ЕНС. При попытке подать уведомление о невозможности удержания налога система ФНС не принимает его по техническим причинам в период с 28 по 31 декабря.

Применимые нормы законодательства

Сроки подачи уведомления

"При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 226, пункт 5)

"Налоговые агенты обязаны: письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 24, пункт 3)

Порядок исчисления сроков

"В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 6.1, пункт 7)

Ответственность налогового агента

"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123, пункт 1)

Выводы и рекомендации

По срокам подачи уведомления

• Срок подачи уведомления составляет один месяц с момента, когда вам стало известно о невозможности удержать налог (29 декабря)
• Альтернативный срок - до 25 февраля следующего года
• Учитывая технические проблемы системы ФНС, рекомендуем подать уведомление сразу после 1 января

Действия при технических ограничениях ФНС

1. Сохраните доказательства попытки подачи уведомления (скриншоты ошибки системы, дата и время попытки)
2. Подайте уведомление сразу после 1 января - в первый рабочий день, когда система возобновит прием уведомлений
3. В случае запроса пояснений от ФНС предоставьте информацию о технических проблемах системы

Рекомендации по минимизации рисков

1. Вы уже выполнили ключевую обязанность - своевременно перечислили НДФЛ, что является основным требованием к налоговому агенту
2. Подайте уведомление в первый рабочий день января с приложением пояснений о причинах задержки
3. Ведите документальный учет всех действий и попыток подачи уведомления

Важно отметить

В вашей ситуации налоговый агент выполнил основную обязанность - перечисление налога в установленный срок, что значительно снижает риски применения штрафных санкций, даже при небольшой задержке с подачей уведомления по техническим причинам.

Если ситуация усложнится запросами от ФНС, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для подготовки официальных пояснений.