Анализ аффилированности компаний при использовании общего бухгалтера
Анализ ситуации
Использование одним бухгалтером единого личного кабинета для налоговой отчетности и проведение банковских операций с одного IP-адреса для нескольких компаний создает формальные признаки координации деятельности. Однако для признания организаций аффилированными или взаимозависимыми необходимы более существенные основания.
Применимые нормы законодательства
Критерии аффилированности и взаимозависимости
Согласно налоговому законодательству, взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если:
"одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 105.1)
"организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 105.1)
В антимонопольном законодательстве группой лиц признается совокупность лиц, соответствующих определенным признакам, включая:
"юридическое лицо и осуществляющие функции единоличного исполнительного органа этого юридического лица физическое лицо или юридическое лицо" (Источник: Федеральный закон "О защите конкуренции", Статья 9)
Правовой статус представительства
Бухгалтер может действовать как представитель компаний:
"Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 26)
"Коммерческим представителем является лицо, постоянно и самостоятельно представительствующее от имени предпринимателей при заключении ими договоров в сфере предпринимательской деятельности" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 184)
Пределы осуществления прав
"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налока в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 54.1)
Выводы и рекомендации
По первому вопросу
Использование общего бухгалтера и единых цифровых ресурсов само по себе не является достаточным основанием для признания организаций аффилированными. Критерии аффилированности установлены достаточно четко и включают участие в капитале, возможность определять решения и другие формальные признаки, которые в описанной ситуации отсутствуют.
По второму вопросу
Смена статуса бухгалтера с работника на внешнего исполнителя в форме ИП не меняет оценку аффилированности компаний. Более того, такая схема соответствует законодательству о коммерческом представительстве:
"Одновременное коммерческое представительство разных сторон в сделке допускается с согласия этих сторон" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 184)
По третьему вопросу
Риски признания аффилированности минимальны при сохранении прежних каналов обработки финансовых документов, если между компаниями отсутствуют иные признаки взаимозависимости. Однако такая схема может привлекать внимание налоговых органов.
По четвертому вопросу
Критерии аффилированности, которые могут применяться:
- Участие в капитале (более 25%)
- Возможность определять решения организаций
- Наличие общего исполнительного органа
- Семейные отношения между собственниками
По пятому вопросу
Действия могут рассматриваться как создание искусственной схемы только при наличии признаков:
"сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 169)
Или если будет доказано, что основной целью является:
"неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 54.1)
Рекомендации
-
Оформите отношения документально - заключите договоры на бухгалтерское обслуживание с четким определением полномочий.
-
Обеспечьте раздельный учет - несмотря на использование общего специалиста, каждая компания должна вести самостоятельный учет.
-
Подготовьте обоснование экономической целесообразности - использование услуг одного специалиста может быть экономически выгодно малым предприятиям.
-
Проконсультируйтесь с адвокатом для оценки индивидуальных рисков в вашей ситуации, особенно если компании осуществляют взаимные операции.
-
Соблюдайте требования о конфиденциальности - не допускайте незаконного обмена информацией между компаниями.
Использование общего бухгалтера само по себе не создает аффилированности, но требует особого внимания к документальному оформлению и соблюдению требований законодательства.
