Легальный вывод криптовалюты, полученной в дар 5 лет назад
Анализ ситуации
Вы получили криптовалюту в качестве подарка за оказанную помощь 5 лет назад и с тех пор не проводили с ней никаких операций. При выводе средств на банковский счет необходимо учитывать правовой статус криптовалюты, налоговые обязательства и требования законодательства о противодействии легализации доходов.
Правовой статус криптовалюты
"Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 1)
"Для целей настоящего Федерального закона цифровая валюта признается имуществом." (Источник: Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", статья 3)
Налоговые обязательства
Обязанность уплаты налога
"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: ... физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228)
"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 18.1)
Важно: Поскольку криптовалюта (цифровая валюта) прямо указана в исключениях из освобождения от налогообложения при дарении, полученный подарок подлежит налогообложению, даже если даритель не является близким родственником.
Сроки давности и льготы
"Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 196)
"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 113)
Важно: Срок исковой давности в 3 года применяется к привлечению к ответственности за налоговые правонарушения, но не освобождает от обязанности уплаты самого налога. Налоговая обязанность возникает при получении дохода и не имеет срока давности для добровольного исполнения.
Риски при выводе средств
Противодействие легализации доходов
"Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 1 миллион рублей... а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций: ... операции с цифровыми финансовыми активами" (Источник: Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", статья 6)
"Кредитная организация... обязаны обеспечить контроль за наличием, полноту... информации о плательщике... если у работников кредитной организации... возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов... обязаны не позднее рабочего дня, следующего за днем признания данной операции подозрительной, направить в уполномоченный орган сведения о данной операции" (Источник: Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", статья 7.2)
Рекомендации и порядок действий
1. Подготовка документов
-
Подготовьте письменное объяснение происхождения средств с указанием:
- Даты получения криптовалюты
- Обстоятельств получения (помощь, за которую был сделан подарок)
- Данных о дарителе (если возможно)
- Подтверждения длительного хранения (историю транзакций кошелька)
-
Если есть возможность, получите от дарителя расписку о передаче криптовалюты в дар (задним числом)
2. Налоговые обязательства
- Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода
- Уплатите НДФЛ по ставке 13% от стоимости криптовалюты на дату получения
- Для определения стоимости используйте рыночные котировки на дату получения подарка
"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228)
3. Процедура вывода
- Выбирайте легальные операторы обмена криптовалюты, зарегистрированные в России
- При выводе крупных сумм (свыше 1 млн рублей) заранее уведомляйте банк о планируемой операции
- Будьте готовы предоставить банку документы, подтверждающие легальность происхождения средств
- Рассмотрите возможность вывода средств частями для минимизации рисков
4. Нотариальное заверение
Нотариальное заверение договора дарения криптовалюты не требуется, так как:
"Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 574)
Выводы
- Налог уплатить необходимо - получение криптовалюты в дар от лица, не являющегося близким родственником, создает налоговые обязательства
- Срок владения не освобождает от налога - не существует льготного периода владения для освобождения от налогообложения подаренной криптовалюты
- Риски блокировки существуют - банки обязаны проверять происхождение средств и могут заблокировать операцию при подозрениях
- Документальное подтверждение важно - подготовьте максимально полный пакет документов, объясняющих происхождение средств
Для минимизации рисков рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и операциях с криптовалютой, для подготовки индивидуального плана действий с учетом конкретной суммы и обстоятельств получения криптовалюты.
