Вопрос
Краткий ответ
Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут Рекомендуемые действия
- 1Оцените риски признания постоянного представительства материнской компании в России и зафиксируйте деловую цель структуры.
- 2
- 3Обеспечьте постановку иностранной компании на учет в России как налогового агента по НДФЛ для выплат сотрудникам.
- 4
- 5Подготовьте документацию по трансфертному ценообразованию для всех сделок между взаимозависимыми лицами.
- 6Проверьте применимость соглашения об избежании двойного налогообложения между странами для снижения налоговых потерь.
Документы и доказательства
- Учредительные документы ООО (Страна Б) и дочерней компании (Страна А), подтверждающие структуру владения.
- Трудовые договоры с сотрудниками в Стране А, оформленные по российскому законодательству.
- Договоры между материнской и дочерней компаниями с рыночными ценами на услуги.
- Документы по трансфертному ценообразованию, обосновывающие цены по сделкам.
- Документы, подтверждающие налоговое резидентство (183 дня в РФ) для корректного НДФЛ.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения между Страной А и Страной Б.
Срочно: первые шаги
- Зафиксируйте даты въезда/выезда из России для подтверждения статуса налогового резидента.
- Оцените риск признания постоянного представительства материнской компании в России из-за деятельности «дочки».
- Подготовьте документы, обосновывающие деловую цель создания структуры с иностранной «материнской» компанией.
- Срочно проанализируйте условия сделок между компаниями на соответствие рыночным ценам.
- Уточните порядок постановки на учет иностранной компании как налогового агента по НДФЛ.
Чего не делать
- Не назначайте себя генеральным директором дочерней компании в Стране А, если хотите избежать риска признания постоянного представительства.
- Не заключайте сделки между материнской и дочерней компаниями по нерыночным ценам — это риск доначисления налогов.
- Не оформляйте трудовые договоры с сотрудниками из Страны А без постановки иностранной компании на учет как налогового агента.
- Не допускайте выполнения договора дочерней компании сотрудниками материнской без оформления договора подряда или услуг между ними.
- Не скрывайте доходы, полученные вами как резидентом Страны А из любых источников, включая дивиденды от ООО в Стране Б.
- Не создавайте структуру без документально подтвержденной деловой цели — это риск признания схемы дробления бизнеса.
Когда нужен адвокат
- Обратитесь к адвокату по международному налоговому праву: структура законна, но рискованна из-за трансфертного ценообразования и постоянного представительства.
- Адвокат нужен для разработки документации по рыночным ценам по всем сделкам между вашими компаниями.
- Без адвоката высок риск признания налоговой оптимизации недобросовестной и доначисления налогов.
- Привлеките адвоката для анализа соглашения об избежании двойного налогообложения между странами.
- Адвокат необходим для корректного оформления трудовых отношений с сотрудниками в России и постановки на учет как налогового агента.
- Консультация адвоката обязательна для оценки рисков по контролируемым сделкам и уведомлениям о них.
Региональные особенности
- Проверьте местное законодательство о трансфертном ценообразовании: сделки между вашей материнской и дочерней компанией должны соответствовать рыночным ценам.
- Уточните в налоговом органе Страны А, требуется ли иностранной компании встать на учет как налоговому агенту при выплате зарплаты местным сотрудникам.
- Изучите соглашение об избежании двойного налогообложения между Страной А и Страной Б для определения порядка налогообложения доходов сотрудников и прибыли компаний.
- Проверьте, не создает ли деятельность дочерней компании признаков постоянного представительства материнской компании в Стране А, что повлечет дополнительные налоговые обязательства.
- Уточните в налоговом органе Страны Б порядок постановки на учет иностранных сотрудников, работающих удаленно, и их обязанности по уплате подоходного налога и социальных взносов.
- Проверьте правила валютного контроля в Стране Б для перевода прибыли в адрес дочерней компании в Стране А на выплату зарплаты.
Налоговые и корпоративные аспекты международной бизнес-структуры
Анализ ситуации
Рассматриваемая структура с иностранной материнской компанией и российской дочерней компанией является законной с точки зрения российского законодательства, однако порождает комплекс налоговых и корпоративных последствий, требующих careful оформления.
1. Легитимность корпоративной структуры
Создание дочерних компаний разрешено российским законодательством:
"Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 67.3)
Ключевые риски связаны с возможностью признания постоянного представительства иностранной компании в России и вопросами трансфертного ценообразования.
2. Трудоустройство удаленных сотрудников
Правовые основания
Трудовые отношения с удаленными сотрудниками регулируются главой 49.1 ТК РФ:
"Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя..." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 312.1)
Налогообложение сотрудников
Для сотрудников-резидентов России применяются общие правила налогообложения:
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)
Налоговым агентом выступает работодатель:
"Российские организации, индивидуальные предприниматели... от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы... обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 226, пункт 1)
3. Взаимодействие между материнской и дочерней компаниями
Выполнение договоров
Если дочерняя компания заключает договор, а выполняют его сотрудники материнской компании, это требует оформления договорных отношений между компаниями (договор подряда, возмездного оказания услуг):
"По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 702)
Трансфертное ценообразование
Операции между взаимозависимыми лицами подлежат контролю:
"Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 20)
"Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 105.3)
4. Налогообложение физического лица
Резидентство и налогообложение
"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 207)
Доходы резидента России облагаются НДФЛ независимо от источника:
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)
Международные договоры
"Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 7)
5. Риск признания недобросовестной налоговой оптимизации
Дробление бизнеса
"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 54.1)
Мнимые и притворные сделки
"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)
Выводы и рекомендации
По корпоративной структуре
- Структура с иностранной материнской и российской дочерней компанией законна
- Необходимо избегать создания признаков постоянного представительства иностранной компании в России
- Все операции между компаниями должны оформляться договорами с рыночными ценами
По трудовым отношениям
- Трудоустройство российских сотрудников в иностранную компанию возможно в рамках дистанционной работы
- Иностранная компания должна встать на учет в российских налоговых органах как налоговый агент
- Обязательно применение российского трудового законодательства к сотрудникам-резидентам России
По налоговым аспектам
- Все операции между компаниями должны проводиться по рыночным ценам
- Необходимо ведение документации по трансфертному ценообразованию
- Физическое лицо-резидент России обязано декларировать все доходы независимо от источника выплаты
- Следует изучить применение соглашения об избежании двойного налогообложения между странами
По минимизации рисков
- Разработать и документально оформить бизнес-цели создания структуры
- Обеспечить экономическую целесообразность всех операций
- Вести полную документацию по всем сделкам между компаниями
- Соблюдать требования по уведомлению о контролируемых сделках
Рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для детальной проработки всех аспектов с учетом законодательства обеих стран и международных договоров.
Столкнулись с похожей ситуацией?
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение