Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество при наличии льгот по ст. 377 п 5

Применение налоговой льготы на имущество организаций в налоговой декларации

Анализ ситуации

Ваша организация владеет объектами недвижимости (офисные здания, склады), на которые распространяется налоговая льгота. Для корректного отражения этой льготы в налоговой декларации по налогу на имущество организаций необходимо соблюсти установленные требования к заполнению отчетности.

Применимые нормы законодательства

Порядок заполнения декларации при применении льгот

"Раздел 2 Декларации заполняется отдельно: ... в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) недвижимого имущества" (Источник: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@, пункт 20)

Обязательные сведения для отражения льготы

"В каждом блоке строк с кодами 010 - 050 раздела 2.1 указываются: по строке с кодом 010 - код номера объекта недвижимого имущества... по строке с кодом 020 указывается: кадастровый номер, внесенный в ЕГРН - в случае указания в строке с кодом 010 кода "1"; инвентарный номер - в случае указания в строке с кодом 010 кода "3" или кода "4"" (Источник: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@, пункт 23)

"По строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по налогу... Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000. При этом во второй части показателя по строке с кодом 160 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота" (Источник: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@, пункт 21)

Расчет налоговой базы при применении льготы

"По строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 140" (Источник: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@, пункт 21)

"По строке с кодом 190 указывается налоговая база: ... при заполнении раздела 2 с иными (кроме "02") кодами по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела" (Источник: Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@, пункт 21)

Права налоговых органов при проверке льгот

"При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации... представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 88, пункт 6)

Выводы и рекомендации

1. Обязательное указание идентификационных данных: При заполнении декларации необходимо указывать кадастровые номера объектов недвижимости в разделе 2.1. Если кадастровый номер отсутствует, указывается инвентарный номер.

2. Корректное отражение льготы: В разделе 2 декларации по каждому льготируемому объекту:

   • Указывается остаточная стоимость льготируемого имущества в графе 4
   • Приводится код налоговой льготы (2012000 для региональных льгот)
   • Указываются реквизиты закона субъекта РФ, устанавливающего льготу

3. Расчет налоговой базы: Налоговая база определяется как разница между среднегодовой стоимостью всего имущества и среднегодовой стоимостью льготируемого имущества.

4. Подтверждающие документы: Имейте в наличии документы, подтверждающие право на льготу, так как налоговый орган вправе запросить их в ходе камеральной проверки.

5. Сроки использования: В предоставленном контексте не содержится информации о необходимости указания сроков использования имущества при применении льготы. Рекомендую уточнить этот вопрос в нормативных актах субъекта Российской Федерации, устанавливающих конкретную льготу.

Для минимизации рисков ошибок рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для проверки правильности применения льготы и заполнения декларации с учетом особенностей регионального законодательства.