Использование статуса самозанятого для деятельности третьего лица: налоговые риски
Анализ ситуации
Предложенная схема, при которой Вы регистрируетесь как самозанятая, но фактически деятельность осуществляет Ваш парень, создает серьезные налоговые риски.
Нарушение условий применения специального налогового режима
"физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 11, пункт 2)
"Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 4)
Из приведенных норм следует, что самозанятым должно быть именно то лицо, которое фактически осуществляет профессиональную деятельность и получает доход от такой деятельности.
Правовые последствия
Налоговые правонарушения
"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 106)
"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)
Уголовная ответственность
"Уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом или лишением свободы" (Источник: Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 198)
Административная ответственность
"Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 14.1)
Риски налоговых проверок
"Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки с целью контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 87)
Налоговые органы могут выявить несоответствие между заявленной деятельностью и фактическими операциями, что приведет к доначислению налогов, пеней и штрафов.
Альтернативные варианты легализации деятельности
Для лица, которое не может оформить самозанятость:
- Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя с выбором подходящей системы налогообложения
- Трудоустройство по трудовому договору в случае, если деятельность осуществляется для конкретного работодателя
- Оформление гражданско-правовых договоров на выполнение работ/оказание услуг
Выводы и рекомендации
-
Предложенная схема является рискованной и может быть квалифицирована как нарушение налогового законодательства
-
Основные риски включают:
- Привлечение к налоговой ответственности с взысканием штрафов
- Доначисление неуплаченных налогов и пеней
- Уголовную ответственность при крупных размерах неуплаты
- Административную ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность
-
Рекомендуется:
- Отказаться от использования Вашего статуса самозанятой для деятельности парня
- Рассмотреть легальные способы оформления его деятельности
- Проконсультироваться с адвокатом для выбора оптимального способа легализации деятельности с учетом конкретных обстоятельств, препятствующих регистрации парня как самозанятого
Настоятельно рекомендую не использовать описанную схему в связи с высокими налоговыми и правовыми рисками для обоих участников.
