Отчетность по иностранным счетам в Беларуси и налогообложение операций
Анализ ситуации
Вы имеете два счета в Беларуси (рублевый и валютный), между которыми осуществлялись конверсионные операции и внутренние переводы. Основные вопросы касаются правил отчетности и риска двойного налогообложения.
Применимые нормативные положения
Отчетность по иностранным счетам
"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12 часть 2)
"Физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12 часть 7)
Налогообложение доходов
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)
"Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208 пункт 3)
Устранение двойного налогообложения
"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 232 пункт 1)
Выводы и рекомендации
По отчетности
-
Отчитываться нужно по обоим счетам отдельно - законодательство не предусматривает возможность объединения отчетности по разным счетам.
-
Внутренние переводы между счетами - операции между вашими счетами в одном банке (переводы с депозитного на текущий и обратно) могут не отражаться в отчете, если они не изменяют общий объем средств. Однако конверсионные операции (доллары → рубли) должны отражаться.
-
Критерии представления отчетности - если общая сумма операций по каждому счету не превышает 600 000 рублей за год, отчет может не представляться при условии, что банк находится в государстве, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
По налогообложению
-
Налог уплачивается с дохода, а не с оборотов - налогооблагаемой базой является заработная плата, полученная в Беларуси, а не общие обороты по счетам.
-
Риск двойного налогообложения - для его устранения необходимо:
- Предоставить в российскую налоговую документы об уплате налогов в Беларуси
- Использовать положения международного договора об избежании двойного налогообложения между Россией и Беларусью
-
Конверсионные операции сами по себе не создают налогооблагаемого дохода, если не возникает курсовой разницы, подлежащей налогообложению.
Практические рекомендации
- В отчете указывайте реальные поступления доходов (заработную плату), а не формально увеличенные обороты из-за внутренних переводов.
- Сохраняйте все документы, подтверждающие уплату налогов в Беларуси.
- Проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на международном налоговом праве, для точного определения налоговых обязательств с учетом действующего международного договора между Россией и Беларусью.
Правильное оформление отчетности и применение международных договоров позволит избежать как двойного налогообложения, так и проблем с валютным законодательством.
