Погашение задолженности через уступку права требования директору с выплатой наличными
Анализ ситуации
Предложенная схема предполагает два основных юридических действия:
- Заключение трехстороннего договора цессии (уступки права требования) с директором организации-кредитора
- Выплату суммы долга директору наличными из кассы должника
Рассмотрим правомерность каждого элемента операции.
Правовой анализ уступки права требования
"Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 388)
"Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 382)
Уступка денежного требования директору организации-кредитора формально возможна, однако существует серьезный риск признания такой сделки мнимой или притворной:
"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 170)
"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 170)
Проблемы с наличными расчетами
Основная проблема заключается в нарушении ограничений наличных расчетов:
"Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 861)
Выплата 3 миллионов рублей наличными директору (который действует в рамках предпринимательской деятельности) явно нарушает установленные лимиты расчетов наличными деньгами между хозяйствующими субъектами.
Налоговые риски
Для директора-цессионария
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)
Директор получит доход в размере 3 миллионов рублей, с которого должен быть уплачен НДФЛ по ставке 13% или выше в зависимости от суммы дохода.
Для организации-должника
"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 123)
Организация-должник как налоговый агент обязана удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого директору дохода.
Риски налоговых проверок и санкций
"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 87)
"Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения... влечет взыскание штрафа" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 120)
Выводы и рекомендации
-
Схема высокорискованна - операция с высокой вероятностью будет признана налоговыми органами как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды.
-
Нарушение кассовой дисциплины - выплата 3 миллионов рублей наличными явно превышает допустимые лимиты расчетов наличными.
-
Риск признания сделки недействительной - уступка требования директору может быть квалифицирована как мнимая сделка.
-
Налоговые последствия - неуплата НДФЛ с полученного дохода повлечет штрафные санкции.
Альтернативные законные варианты:
- Ожидание восстановления расчетного счета кредитора и погашение долга безналичным путем
- Использование векселей или иных законных инструментов расчетов
- Обращение в банк для открытия специального счета для расчетов с кредитором
- Заключение соглашения о новации долга с согласия всех сторон
Рекомендуется отказаться от предложенной схемы и обратиться к адвокату для разработки законного способа погашения задолженности, соответствующего требованиям гражданского и налогового законодательства.
