Налоговые обязательства российских граждан при проживании в Беларуси
Анализ вашей ситуации
Вы являетесь гражданами России, проживающими в Беларуси на основании вида на жительство. На момент открытия счетов в белорусских банках вы еще не выполнили условие о 183 днях для изменения налогового резидентства, что обязывает вас соблюдать требования российского валютного и налогового законодательства.
Обязанность уведомления о foreign счетах
"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, часть 2)
Определение налогового резидентства
"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 207, пункт 2)
Ответственность за нарушение
За непредставление уведомления о счетах
"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 126, пункт 1)
Смягчающие обстоятельства
"Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 112, пункт 1)
"При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 114, пункт 3)
Налогообложение доходов мужа
"Вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, только если: а) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, являющегося лицом с постоянным местопребыванием в этом другом Государстве" (Источник: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь, Статья 14)
"Физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 228, пункт 1)
Выводы и рекомендации
По вашим счетам:
- Срочно подайте уведомления о всех 7 счетах в налоговую службу России, даже о тех с нулевым балансом
- Срок подачи - в течение 1 месяца с момента открытия, но поскольку срок пропущен, сделайте это как можно скорее
- Минимизация штрафа - при добровольном сообщении до обнаружения нарушения налоговым органом можно рассчитывать на снижение штрафа
- Ссылайтесь на смягчающие обстоятельства: неосведомленность о законодательстве, нулевые балансы на большинстве счетов
По доходам мужа:
- Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ за период, когда муж был налоговым резидентом РФ
- Учтите уплаченные налоги в Беларуси - они могут быть зачтены в счет налоговых обязательств в России согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения
Общие рекомендации:
- Определите точно ваш статус налогового резидентства на каждый календарный год
- Ведите учет дней пребывания в России и Беларуси
- Подавайте уведомления о счетах своевременно - в течение 1 месяца с даты открытия
- Рассмотрите возможность консультации с адвокатом, специализирующимся на международном налоговом праве
Риски при дальнейшем бездействии включают не только штрафы, но и возможные налоговые проверки, начисление пеней за неуплату налогов, а в случае умышленного сокрытия - повышенную ответственность.
