Совмещение УСН и патентной системы для разных видов деятельности
Анализ ситуации
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН 6%, уже применяющим патент по физкультуре и спорту, и планируете оформить второй патент на дизайнерскую деятельность для оптимизации налоговой нагрузки.
Правовое обоснование
1. Возможность оформления второго патента
"Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.45 пункт 1)
"Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.45 пункт 5)
"Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.49 пункт 2)
Вывод: Вы можете оформить второй патент на дизайн с мая по сентябрь, так как законодательство разрешает получение нескольких патентов и установление срока действия от 1 до 12 месяцев.
2. Раздельный учет при совмещении режимов
"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.18 пункт 8)
"Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.18 пункт 8)
Вывод: Вы обязаны вести раздельный учет доходов по разным налоговым режимам. Доходы от дизайна, попадающие под патент, не будут учитываться при расчете налога по УСН.
3. Адрес при удаленной работе
"В случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору индивидуального предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.45 пункт 2)
Вывод: Поскольку вы зарегистрированы в Санкт-Петербурге и работаете удаленно, указывайте адрес регистрации в СПб и подавайте заявление в любой территориальный налоговый орган Санкт-Петербурга.
4. Соответствие деятельности патенту
"Деятельность специализированная в области дизайна Эта группировка включает: - моделирование текстильных изделий, одежды, обуви, ювелирных изделий, мебели, других предметов интерьера, модных товаров, а также прочих товаров личного и домашнего пользования; - промышленный дизайн, с созданием и разработкой проектов и спецификаций, которые оптимизируют использование, стоимость и внешний вид продукции... - предоставление услуг графических дизайнеров" (Источник: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, раздел 74.10)
"Эта группировка не включает: - дизайн и программирование web-страниц в информационно-коммуникационной сети Интернет, см. 62.01" (Источник: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, раздел 74.10)
Вывод: Промышленный и графический дизайн (не веб-дизайн) соответствует коду ОКВЭД 74.10 и может осуществляться по патенту.
Риски и рекомендации
Риск переквалификации деятельности
"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122 пункт 1)
Рекомендации:
-
В договорных документах четко указывайте, что оказываются услуги именно по промышленному и графическому дизайну, соответствующие ОКВЭД 74.10.
-
В актах выполненных работ также используйте формулировки, соответствующие патентной деятельности.
-
Ведите раздельный учет доходов по Книге учета доходов ИП на ПСН и отдельно по УСН.
-
Подайте заявление на патент не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (до 20 апреля для начала действия с 1 мая).
Выводы
-
Да, вы можете оформить второй патент на дизайн с мая по сентябрь и проводить крупные платежи по нему, а мелкие оставить на УСН.
-
Указывайте адрес регистрации в Санкт-Петербурге и подавайте заявление в любой налоговый орган СПб.
-
Рекомендуется согласовать с заказчиком корректные формулировки в договоре и актах, соответствующие патентной деятельности, чтобы минимизировать риски переквалификации.
Для детальной проработки документации и минимизации налоговых рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
