Налоговый вычет при продаже долей в квартире
Анализ ситуации
В вашем случае три собственника продают свои доли в квартире, находящейся в общей долевой собственности, одному покупателю по отдельным договорам купли-продажи. Квартира находится в собственности менее 3 лет, что означает обязанность уплаты НДФЛ с дохода от продажи.
Применимые нормы налогового законодательства
Согласно Налоговому кодексу РФ, при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет:
"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220, пункт 2, подпункт 1)
Ключевое значение для вашей ситуации имеет норма, регулирующая применение вычета при продаже имущества в долевой собственности:
"при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220, пункт 3)
Также важно положение о порядке определения дохода при продаже имущества в долевой собственности:
"При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 214.10, пункт 4)
Выводы и рекомендации
-
Вычет распределяется между собственниками — каждый из трех собственников не может применить полный имущественный вычет в размере 1 млн рублей. Общий вычет в 1 млн рублей распределяется между всеми совладельцами пропорционально их долям.
-
Расчет вычета — при равных долях (по 1/3 каждый) размер вычета для каждого собственника составит: 1 000 000 рублей / 3 = примерно 333 333 рубля на каждого.
-
Отдельные договоры не изменяют порядок применения вычета — факт заключения отдельных договоров купли-продажи с одним покупателем не влияет на порядок применения имущественного налогового вычета, поскольку объектом налогообложения является продажа одного имущества (квартиры), находящегося в долевой собственности.
-
Порядок расчета НДФЛ — каждый собственник будет уплачивать налог с разницы между доходом от продажи своей доли и причитающейся ему долей вычета (333 333 рубля).
Рекомендация: При подготовке налоговой декларации 3-НДФЛ каждый собственник должен указать свою долю вычета в размере 333 333 рубля. Если у вас возникнут сложности с заполнением декларации или расчетом налога, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
