Налогообложение при передаче имущества неродным дедушкой внучке
Анализ ситуации
Неродной дедушка (состоящий в браке с родной бабушкой внучки) планирует передать 13-летней внучке недвижимость (дом, земельный участок) и автомобиль. Поскольку дедушка не является кровным родственником, для целей налогообложения он признается неродственником.
Применимые налоговые нормы
Статус родства для целей налогообложения
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общими отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18.1)
"доходы не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 5)
Налоговые последствия дарения между неродственниками
"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228, пункт 1)
Сравнение способов передачи имущества
Дарение
- Налоговые последствия: Внучка обязана уплатить НДФЛ 13% с рыночной стоимости полученного имущества
- Оформление: Требуется нотариальное удостоверение договора дарения недвижимости
"Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 574, пункт 3)
Завещание
- Налоговые последствия: При наследовании не возникает обязанности по уплате НДФЛ
- Недостатки: Имущество перейдет к внучке только после смерти дедушки
Купля-продажа
- Риски: Может быть признана притворной сделкой
"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 170, пункт 2)
Влияние возраста внучки
"За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 28, пункт 1)
"Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 26, пункт 1)
Особенности оформления на несовершеннолетнего
"Опекун или попечитель распоряжается доходами подопечного, в том числе доходами, причитающимися подопечному от управления его имуществом, за исключением доходов, которыми подопечный вправе распоряжаться самостоятельно, исключительно в интересах подопечного и с предварительного разрешения органа опеки и попечительства" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 37, пункт 1)
Выводы и рекомендации
-
Неродной дедушка не признается близким родственником для целей налогообложения, поэтому льготы по НДФЛ при дарении не применяются.
-
При дарении внучка будет обязана уплатить НДФЛ в размере 13% от рыночной стоимости полученного имущества.
-
Возраст внучки влияет на процедуру оформления:
- До 14 лет - сделки совершают родители
- С 14 до 18 лет - требуется согласие родителей
-
Наиболее оптимальные варианты:
- Завещание - полностью освобождает от уплаты НДФЛ, но имущество перейдет только после смерти дедушки
- Ожидание достижения внучкой совершеннолетия с последующим дарением не изменит налоговых последствий
-
Риски:
- Купля-продажа по заниженной цене может быть признана притворной сделкой
- Любые попытки имитации родства незаконны
Рекомендация: Учитывая налоговые последствия, наиболее целесообразным представляется оформление завещания, если дедушка готов к тому, что внучка получит имущество только после его смерти. Для минимизации налоговых обязательств при жизни рекомендуется проконсультироваться с адвокатом о законных способах оптимизации налоговой нагрузки.
