Отчётность и уплата налогов для обособленного подразделения в Санкт-Петербурге
Анализ ситуации
Организация из Твери создает обособленное подразделение (ОП) в Санкт-Петербурге с расчетным счетом, где работает один сотрудник. Ключевой вопрос — распределение обязанностей по сдаче отчетности и уплате налогов между головной организацией и ОП.
Применимые нормативные положения
Регистрация обособленного подразделения
"Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 83)
"3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях: в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 23, пункт 2, подпункт 3)
Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям
"Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 226, пункт 7)
Страховые взносы по обособленным подразделениям
"Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 431, пункт 11)
"Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 431, пункт 12)
Налог на прибыль для организаций с ОП
"Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 288, пункт 2)
Выводы и рекомендации
1. Регистрационные действия
- Подать сообщение о создании ОП в налоговую инспекцию Санкт-Петербурга в течение одного месяца со дня создания
- Уведомить налоговый орган о наделении ОП полномочиями по начислению выплат физическим лицам
2. Отчетность и уплата налогов
НДФЛ:
- Уплачивается по месту нахождения ОП в Санкт-Петербурге
- Срок уплаты: за период с 1-го по 22-е число - до 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го по последнее число - до 5-го числа следующего месяца
- Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются по месту нахождения ОП
Страховые взносы:
- Уплачиваются по месту нахождения ОП в Санкт-Петербурге
- Срок уплаты: до 28-го числа следующего месяца
- Расчеты по страховым взносам сдаются в налоговую инспекцию Санкт-Петербурга до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Налог на прибыль:
- Уплачивается по месту нахождения ОП исходя из доли прибыли, приходящейся на подразделение
- Доля прибыли определяется на основе среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества
3. Сроки соблюдения
Все сроки строго регламентированы, нарушение влечет наложение штрафов и пеней. Рекомендуется вести четкий календарь налоговой отчетности.
Для точного расчета доли прибыли, приходящейся на ОП, и оформления всех необходимых документов рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
