Правомерность требований ФНС об уплате торгового сбора арт-галереей
Анализ ситуации
Ваша организация осуществляет деятельность в сфере арт-галереи, где около 7% площади занято витринами, а стены используются для размещения картин. Ранее вы применяли льготу по торговому сбору, но теперь ФНС требует уплаты сбора за прошлые периоды, считая использование льготы неправомерным.
Критерии отнесения деятельности к торговле
Для целей торгового сбора ключевое значение имеет определение торговой деятельности:
"Торговля - вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 413, пункт 4)
Объектом обложения сбором признается:
"использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 412, пункт 1)
Квалификация продажи произведений искусства
В гражданском законодательстве товаром признается:
"любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 38, пункт 3)
"Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных статьей 129 настоящего Кодекса" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 455, пункт 1)
Картины как объекты гражданских прав относятся к вещам и могут являться товаром, независимо от их художественной ценности или частоты продаж.
Особенности применения льгот
Льготы по торговому сбору устанавливаются местными властями:
"Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться льготы, основания и порядок их применения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 410, пункт 3)
Правомерность требований ФНС
Сроки перерасчета
"Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 52, пункт 2.1)
Обжалование требований
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов:
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)
Выводы и рекомендации
-
Деятельность арт-галереи может квалифицироваться как торговля, поскольку продажа картин через стационарный объект подпадает под определение торговой деятельности, независимо от частоты продаж или художественной ценности товара.
-
Критически важно изучить условия предоставления льготы (код ТС 123456) в нормативных актах местного уровня, чтобы понять, соответствует ли ваша деятельность критериям льготы.
-
ФНС вправе требовать перерасчет за предыдущие периоды в пределах трех лет, если использование льготы признано неправомерным.
-
Рекомендуется:
- Тщательно изучить условия применения льготы в местном законодательстве
- Собрать доказательства, что деятельность не является преимущественно торговой (например, основная деятельность - культурно-просветительская)
- Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган в установленные сроки
- При необходимости обратиться в арбитражный суд для оспаривания требований
-
Для минимизации рисков рассмотрите возможность:
- Разделения деятельности на торговую и неторговую составляющие
- Оформления отдельных помещений для выставочной и торговой деятельности
- Консультации с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве
Срок для обжалования требований ФНС ограничен, поэтому рекомендуется действовать оперативно.
