Оформление работника у ИП с патентом: дата начала и последствия
Анализ ситуации
Вы зарегистрировали ИП 12.09.2023 с патентом на грузоперевозки без наемных работников. ФНС требует оформить работника (водителя) с даты начала действия патента, хотя поступления денежных средств начались только с середины декабря 2023 года.
Применимые нормативные положения
Обязанность внесения изменений в патент
"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 346.43 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.45 пункт 6 подпункт 2)
Обязанности при найме работников
"Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 419 пункт 1 подпункт 1)
"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию: в рамках трудовых отношений" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 420 пункт 1)
Дата осуществления выплат
"Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 424 пункт 1)
Выводы и рекомендации
По дате оформления работника
Вы не можете оформить работника с даты поступления денежных средств. Требование ФНС оформить работника с даты начала действия патента (12.09.2023) правомерно, поскольку:
- Обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента начисления выплат работнику, а не с момента поступления денег на расчетный счет
- Наличие работника с момента начала деятельности требует внесения изменений в патент с этой же даты
Налоговые последствия
- Страховые взносы: Вы обязаны уплатить страховые взносы с даты начала трудовых отношений
"В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 431 пункт 1)
-
Отчетность: При найме работников необходимо:
- Представлять расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом
- Представлять персонифицированные сведения о физических лицах не позднее 25-го числа каждого месяца
-
Патентная система: При несвоевременном внесении изменений в патент вы рискуете утратить право на применение ПСН с начала налогового периода
Рекомендуемые действия
- Немедленно оформить трудовые отношения с работником с даты 12.09.2023
- Внести изменения в патентную документацию
- Уплатить страховые взносы за весь период с сентября 2023 года
- Подать уточненную отчетность по страховым взносам
В связи с возможными финансовыми и административными последствиями рекомендую обратиться к адвокату для детального анализа вашей ситуации и минимизации рисков.
