Выплата по ранению: считается ли она доходом для налоговых целей

Налогообложение компенсации за вред здоровью при несчастном случае на производстве

Анализ ситуации

Вы получили выплату в связи с ранением при несчастном случае на производстве, которая оформлена как компенсация за вред здоровью. Для определения налогового статуса данной выплаты необходимо проанализировать положения налогового законодательства.

Применимые нормы права

Правовая природа компенсации за вред здоровью

"При причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 1085)

Данная норма подтверждает, что компенсация за вред здоровью является возмещением утраченного дохода и дополнительных расходов, а не новым доходом.

Налогообложение компенсационных выплат

"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности... все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации... связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217 пункт 1)

Эта норма прямо освобождает от налогообложения компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью.

Страховые выплаты по производственным травмам

"Единовременные страховые выплаты и ежемесячные страховые выплаты назначаются и выплачиваются: застрахованному - если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности;" (Источник: Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", статья 10)

Законодательство четко определяет страховые выплаты по производственным травмам как вид обеспечения по страхованию.

Выводы и рекомендации

1. Статус выплаты для целей налогообложения

Компенсация за вред здоровью, полученная в связи с несчастным случаем на производстве, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ДОХОДОМ для целей налогообложения НДФЛ.

2. Обязанность декларирования

Вы НЕ ДОЛЖНЫ включать данную выплату в налоговую декларацию, поскольку:

"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 229 пункт 4)

3. Исключения и специальные нормы

Освобождение от налогообложения применяется независимо от:

• Размера выплаты
• Источника выплаты (работодатель или ФСС)
• Характера выплаты (единовременная или периодическая)

Рекомендации

1. Сохраните документы, подтверждающие характер выплаты как компенсации за вред здоровью
2. При подаче налоговой декларации не указывайте данную выплату
3. В случае вопросов со стороны налоговых органов представьте документы, подтверждающие производственный характер травмы и компенсационный характер выплаты

Если у вас возникнут сложности с подтверждением характера выплаты, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на трудовом праве и налогообложении.