Налоговый вычет по ипотечным процентам при покупке квартиры в новостройке
Анализ ситуации
Вы приобрели квартиру в новостройке по ДДУ в апреле 2023 года, ипотечный кредит был оформлен одновременно. Право собственности зарегистрировано в октябре 2024 года. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по ипотечным процентам за период до регистрации права собственности.
Применимые нормы законодательства
Условия получения вычета по ипотечным процентам
"имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 1, подпункт 4)
Момент возникновения права на вычет
Критически важное различие: для основного имущественного вычета и вычета по ипотечным процентам установлены разные правила определения момента возникновения права.
Для основного вычета при приобретении недвижимости:
"при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 3, подпункт 2)
Для вычета по ипотечным процентам:
В статье 220 НК РФ не установлено аналогичного требования о необходимости государственной регистрации права собственности для получения вычета по ипотечным процентам.
Выводы
-
Налоговый орган неправомерно отказал в предоставлении вычета по ипотечным процентам за период до регистрации права собственности.
-
Право на вычет по ипотечным процентам возникает с момента фактической уплаты процентов по целевому кредиту, а не с даты регистрации права собственности.
-
Для вычета по ипотечным процентам законодательство требует только:
- Наличие целевого кредита на приобретение жилья
- Фактическую уплату процентов
- Наличие доходов, облагаемых НДФЛ
Рекомендации
-
Обжалуйте решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 138 НК РФ.
-
В жалобе укажите, что:
- Вычет по ипотечным процентам регулируется подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ
- В данной норме не содержится требования о государственной регистрации права собственности
- Вы имеете право на вычет с момента фактической уплаты процентов (апрель 2023 года)
-
Подготовьте документы, подтверждающие:
- Уплату процентов по ипотеке в 2023-2024 годах
- Заключение ДДУ и кредитного договора
- Регистрацию права собственности в октябре 2024 года
-
Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения, обращайтесь в суд.
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)
Важно: Вы можете получить вычет по ипотечным процентам за весь период уплаты процентов по кредиту, начиная с апреля 2023 года, а не только с октября 2024 года.
