Продажа земельных участков, находящихся в собственности более 25 лет
Анализ ситуации
Вы реализовали два земельных надела, которые находились в Вашей собственности с 1995 и 1997 годов соответственно. Налоговая служба требует подачи декларации 3-НДФЛ, несмотря на то, что срок владения имуществом значительно превышает три года.
Применимые нормы законодательства
Освобождение от налогообложения при длительном владении
"доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 17.1)
"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1, пункт 2)
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1, пункт 4)
Обязанность подачи налоговой декларации
"Налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 23, пункт 1, подпункт 4)
"Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 229, пункт 1)
"физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228, пункт 1, подпункт 2)
Ответственность за непредставление декларации
"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119, пункт 1)
Выводы и рекомендации
-
Налог платить не нужно - поскольку земельные участки находились в Вашей собственности более 5 лет (с 1995 и 1997 годов), доходы от их продажи полностью освобождаются от налогообложения.
-
Декларацию подать ОБЯЗАТЕЛЬНО - несмотря на отсутствие налога к уплате, Вы обязаны представить налоговую декларацию 3-НДФЛ, так как:
- Вы получили доход от продажи имущества
- Налоговая служба уже направила Вам соответствующее требование
- Закон обязывает декларировать такие доходы
-
В декларации укажите:
- Доходы от продажи каждого земельного участка
- Примените право на освобождение от налогообложения в связи с владением имуществом более 5 лет
- Налоговая база и сумма налога будут равны нулю
-
Срок подачи - до 30 апреля 2025 года за доходы 2024 года.
-
Не игнорируйте требование - непредставление декларации влечет штраф от 1000 рублей, даже если налог не подлежит уплате.
Рекомендую подготовить и подать декларацию 3-НДФЛ в установленный срок, указав в ней все необходимые сведения о проданных земельных участках и применив положенные Вам льготы.
