Учет НДС при розничной торговле через кассовый аппарат
Анализ ситуации
Вы как индивидуальный предприниматель на УСН, применяющий ставку НДС 5%, осуществляете два вида расчетов:
- Безналичные расчеты с контрагентами (с выставлением счетов-фактур)
- Розничные продажи через кассовый аппарат (наличные и безналичные расчеты с населением)
Применимые нормы законодательства
Особенности оформления документов при розничной торговле
"При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 168, пункт 7)
Требования к кассовым чекам
"наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники", статья 4.7, пункт 1)
"сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники", статья 4.7, пункт 1)
Порядок ведения книги продаж
"В случае невыставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации в книге продаж регистрируются первичные учетные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала)." (Источник: Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, раздел II, пункт 1)
Момент определения налоговой базы
"день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 167, пункт 1)
Выводы и рекомендации
Основные выводы:
-
Счета-фактуры на каждую розничную операцию выставлять не нужно — кассовый чек заменяет счет-фактуру при расчетах с населением.
-
Для учета НДС по розничным операциям вы должны:
- Формировать сводные документы по розничным операциям за месяц (на основании данных ККТ)
- Регистрировать эти сводные документы в книге продаж
-
Кассовый аппарат должен корректно отражать НДС — в каждом чеке должна выделяться сумма НДС по ставке 5%.
Конкретные действия:
- Убедитесь, что ваша ККТ правильно настроена и в каждом чеке выделяется сумма НДС 5%
- Ежемесячно формируйте сводный документ по розничным операциям на основании данных ККТ
- Регистрируйте этот сводный документ в книге продаж
- В налоговой декларации по НДС отражайте:
- Операции с контрагентами (на основании счетов-фактур)
- Розничные операции (на основании сводных данных из книги продаж)
Важно:
Налоговая база по розничным операциям определяется на дату осуществления расчета (выдачи чека), а уплата НДС производится равными долями до 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала.
Если у вас возникают сложности с оформлением документов или ведением учета, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
