Приведение документооборота и учёта ИП в соответствие с законодательством
Анализ ситуации
Ваша текущая практика ведения предпринимательской деятельности содержит несколько существенных нарушений законодательства:
- Неоформленные договорённости с поставщиками
- Операции в иностранной валюте без надлежащего оформления
- Неучтённые долговые обязательства
- Использование нескольких банковских карт без отражения в учёте
Применимые нормативные требования
Оформление договоров и расчётов в иностранной валюте
"Денежные обязательства должны быть выражены в рублях" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 317)
"В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 317)
"Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 317)
Учёт валютных операций
"Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.18)
Оформление долговых обязательств
"Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает десять тысяч рублей, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 808)
"В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 808)
Оформление договоров и первичных документов
"Должны совершаться в простой письменной форме сделки юридических лиц между собой и с гражданами; сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 161)
"Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 9)
Ответственность за нарушения
"Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 25)
Рекомендации по приведению документооборота в порядок
1. Оформление договорных отношений
- Заключите письменные договоры поставки со всеми контрагентами
- В договорах предусмотрите условие об оплате в рублях в сумме, эквивалентной определённой сумме в иностранной валюте
- Оформляйте все первичные документы (счета, накладные, акты)
2. Учёт валютных операций
- Пересчитывайте все валютные операции в рубли по курсу ЦБ на дату операции
- Включайте пересчитанные суммы в налоговый учёт
- Ведите отдельный учёт операций в иностранной валюте
3. Оформление долговых обязательств
- Оформите все существующие долги письменными договорами займа или расписками
- Включите просроченные долги в налоговый учёт как внереализационные расходы
- Учтите дебиторскую задолженность в составе доходов при её погашении
4. Банковские счета и карты
- Учтите все банковские карты в налоговой отчётности
- Отражайте все операции по картам в книге учёта доходов и расходов
- Не используйте карты для сокрытия финансовых потоков
5. Авансовые платежи
- Отражайте авансы, выданные поставщикам, в расходах после отгрузки товара
- Полученные авансы учитывайте в доходах на дату поступления средств
Выводы
Для минимизации рисков при проверках необходимо:
- Немедленно оформить все договорные отношения в письменной форме
- Привести налоговый учёт в соответствие с требованиями законодательства
- Учесть все операции в иностранной валюте с пересчётом по курсу ЦБ РФ
- Отразить все банковские операции независимо от количества используемых карт
- Оформить все долговые обязательства надлежащим образом
Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для разработки индивидуального плана исправления выявленных нарушений и минимизации возможных санкций.
