Налоговые последствия при возврате беспроцентного займа от индивидуального предпринимателя в течение 4 месяцев

Налоговые последствия беспроцентного займа от ИП физическому лицу

Анализ ситуации

При предоставлении беспроцентного займа индивидуальным предпринимателем физическому лицу на срок 4 месяца необходимо проанализировать, возникает ли у заёмщика доход в виде материальной выгоды и подлежит ли он налогообложению.

Применимые нормы законодательства

Возникновение материальной выгоды

"Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 212, пункт 1, подпункт 1)

Порядок определения налоговой базы

"При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитными) средствами (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 212, пункт 2)

Момент признания дохода

"последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 223, пункт 1, подпункт 7)

Налоговая ставка

"Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: ... суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 224, пункт 2)

Выводы и рекомендации

1. Материальная выгода возникает - при получении беспроцентного займа от ИП у физического лица возникает материальная выгода от экономии на процентах.

2. Налогообложение обязательно - данная материальная выгода подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.

3. Срок займа не имеет значения - налоговые последствия возникают независимо от срока займа (4 месяца или более). Доход в виде материальной выгоды определяется на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами.

4. Статус займодавца - тот факт, что займодавцем является индивидуальный предприниматель, не освобождает от налогообложения материальной выгоды.

5. Порядок расчета - Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, над фактически уплаченными процентами (в вашем случае - ноль, так как заём беспроцентный).

Рекомендации:

• Рассчитайте материальную выгоду за каждый месяц пользования займом
• Уплатите НДФЛ по ставке 35% с суммы материальной выгоды
• Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ, если налоговый агент (ИП) не удержал налог
• Для точного расчета рекомендуем обратиться к адвокату или налоговому консультанту