Регистрация самозанятым для гражданина РФ, постоянно проживающего за границей
Анализ вашей ситуации
Вы являетесь гражданином РФ, но не налоговым резидентом России в связи с постоянным проживанием в Италии, и хотите зарегистрироваться как самозанятый для оказания удаленных услуг через интернет.
Правовая возможность регистрации
Согласно Налоговому кодексу, "налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 207).
"Постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 83, пункт 7)
Это означает, что вы можете встать на налоговый учет в России, даже не имея постоянного места жительства в РФ.
Налогообложение доходов нерезидента
Ключевой вопрос - определение источника ваших доходов:
"для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" объектом налогообложения признается доход "от источников в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 209)
"к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги... в случае, если выполнение работ, оказание услуг... осуществлены в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, и (или) информационных систем, технические средства которых размещены на территории Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208)
Для нерезидентов применяется повышенная налоговая ставка:
"Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 224)
Порядок регистрации и документы
"Постановка на учет в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не имеющего на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания)... осуществляется на основании заявления такого физического лица налоговым органом, в который по выбору физического лица представлено это заявление" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 83, пункт 7)
Риски двойного налогообложения
"Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом... применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 7)
Россия и Италия имеют соглашение об избежании двойного налогообложения, которое может применяться в вашем случае.
Выводы и рекомендации
-
Регистрация возможна - вы можете встать на налоговый учет в России как самозанятый, несмотря на отсутствие постоянного проживания в РФ.
-
Налогообложение - как нерезидент вы будете платить НДФЛ по ставке 30% с доходов от российских источников.
-
Определение источника дохода - критически важно определить, являются ли ваши доходы от оказания услуг через интернет доходами от источников в России.
-
Двойное налогообложение - для избежания двойного налогообложения необходимо изучить применение соглашения между Россией и Италией.
-
Рекомендации:
- Подайте заявление о постановке на учет в выбранный вами налоговый орган РФ
- Тщательно документируйте источники своих доходов
- Проконсультируйтесь с адвокатом относительно применения соглашения об избежании двойного налогообложения
- Уточните в итальянских налоговых органах требования к декларированию доходов, полученных из России
Учитывая сложность налоговых последствий в обеих странах, настоятельно рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве.
