Налогообложение при продаже квартиры, приобретенной по программе для детей-сирот
Анализ ситуации
Вы владеете квартирой, приобретенной по программе для детей-сирот, всего 8 месяцев и планируете ее продажу с последующей покупкой другой недвижимости. По общему правилу, при продаже недвижимости, находящейся в собственности менее минимального срока, возникает обязанность по уплате НДФЛ.
Применимые налоговые нормы
Минимальный срок владения недвижимостью
"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 2)
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 4)
Специальные льготы для сирот
В представленных нормативных актах не содержится специальных налоговых льгот при продаже жилья, приобретенного по программам для детей-сирот. Программа предоставления жилья сиротам не влияет на налоговый режим при последующей продаже этого жилья.
Налогообложение при владении менее минимального срока
"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2, подпункт 1)
"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2, подпункт 2)
Выводы и рекомендации
-
Налог подлежит уплате - поскольку срок владения квартирой (8 месяцев) значительно меньше минимального пятилетнего срока, установленного для общего случая.
-
Два варианта уменьшения налогооблагаемой базы:
- Применить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей
- Или уменьшить доходы на документально подтвержденные расходы при приобретении квартиры
-
Для сиротской программы - поскольку жилье предоставляется бесплатно, расходы на приобретение отсутствуют, поэтому выгоднее использовать вычет в 1 000 000 рублей.
-
Обязанности налогоплательщика:
- Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи
- Уплатить исчисленный налог до 15 июля года, следующего за годом продажи
-
Покупка новой недвижимости не освобождает от налога при продаже старой, если не выполняются специальные условия (например, наличие не менее двух несовершеннолетних детей и приобретение жилья большей площади).
Рекомендую обратиться к адвокату для консультации по оптимальному варианту минимизации налоговых обязательств в вашей конкретной ситуации.
