Обязанности по уплате НДФЛ в договоре найма жилого помещения
Анализ ситуации
В вашем договоре найма содержится условие о том, что наниматель обязан уплачивать НДФЛ, причем налог не включен в сумму арендной платы. Это означает, что помимо ежемесячной платы за пользование жильем вы должны дополнительно перечислять сумму налога на доходы физических лиц.
Применимые нормы законодательства
Кто является плательщиком НДФЛ
"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 207)
"доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 208, пункт 1, подпункт 4)
Объект налогообложения
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 209)
Налоговые агенты
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24)
Правовой анализ и риски
Правомерность условия договора
Условие договора о возложении обязанности по уплате НДФЛ на нанимателя является противоречащим налоговому законодательству. По закону:
- Плательщиком НДФЛ является наймодатель (собственник), который получает доход от сдачи имущества внаем
- Наниматель не является налоговым агентом в данной ситуации
Порядок уплаты и расчета налога
"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 224)
НДФЛ рассчитывается как 13% от суммы дохода наймодателя. Если налог не включен в арендную плату, то вам придется:
- Рассчитывать сумму налога самостоятельно
- Перечислять ее в бюджет
- Отчитываться перед налоговыми органами
Риски для нанимателя
- Налоговая ответственность - если вы не уплатите налог или сделаете это неправильно, к вам могут быть применены санкции
- Двойное налогообложение - наймодатель может быть привлечен к ответственности за неуплату налога, даже если вы его уплатили
- Сложности с отчетностью - вам придется самостоятельно разбираться с налоговой декларацией и сроками уплаты
Выводы и рекомендации
-
Условие договора является некорректным с точки зрения налогового законодательства - обязанность по уплате НДФЛ лежит на наймодателе, а не на нанимателе.
-
Рекомендую пересмотреть условия договора и исключить положение о вашей обязанности уплачивать НДФЛ.
-
Если условие остается в договоре:
- Рассчитывайте налог как 13% от суммы арендной платы
- Уплачивайте налог самостоятельно до 15 июля следующего года
- Подавайте налоговую декларацию до 30 апреля
-
Для минимизации рисков проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, и рассмотрите возможность заключения дополнительного соглашения к договору, исключающего данное условие.
Помните, что даже при наличии такого условия в договоре, налоговые органы могут привлечь к ответственности наймодателя как фактического получателя дохода.
