Совмещение статуса ИП на патенте с работой по трудовому договору на складе
Анализ ситуации
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, и планируете трудоустроиться по трудовому договору на склад интернет-магазина. Рассмотрим правовые аспекты такой ситуации.
Правовой анализ
1. Совместимость работы по трудовому договору со статусом ИП
"Работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство)." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 60.1)
"Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 282)
Законодательство прямо разрешает работу по совместительству, при этом не устанавливает ограничений для индивидуальных предпринимателей.
2. Сохранение права на патентную систему налогообложения
"Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 18)
Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом. Получение доходов по трудовому договору не является основанием для утраты права применения патента, поскольку трудовые доходы облагаются НДФЛ отдельно.
3. Требования к дополнительным разрешениям
"Лицензирование отдельных видов деятельности осуществляется в целях предотвращения ущерба правам, законным интересам, жизни или здоровью граждан, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, обороне и безопасности государства..." (Источник: Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности", статья 2)
Работа на складе интернет-магазина обычно не относится к лицензируемым видам деятельности. Однако если склад осуществляет хранение специфических товаров (например, алкогольной продукции, лекарственных средств), могут потребоваться дополнительные разрешения.
4. Особенности налогообложения
Налог на доходы от предпринимательской деятельности:
Доходы от деятельности по патенту облагаются в рамках патентной системы.
Налог на доходы по трудовому договору:
"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)
"Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 420)
Страховые взносы:
"Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица... 2) индивидуальные предприниматели... (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 419)
"Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 419)
5. Ограничения рабочего времени
"Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену)." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 284)
Выводы и рекомендации
-
Работа по трудовому договору разрешена - законодательство не запрещает индивидуальным предпринимателям работать по трудовому договору как по совместительству.
-
Патентная система сохраняется - получение доходов по трудовому договору не влияет на право применения патентной системы налогообложения для предпринимательской деятельности.
-
Раздельный учет обязателен:
- Доходы от предпринимательской деятельности облагаются в рамках патентной системы
- Доходы по трудовому договору облагаются НДФЛ по ставке 13%, который удерживает и перечисляет работодатель
-
Страховые взносы уплачиваются по двум основаниям:
- Фиксированные страховые взносы как ИП
- Страховые взносы с заработной платы (уплачивает работодатель)
-
Соблюдайте ограничения по рабочему времени - при работе по совместительству продолжительность рабочего времени не должна превышать 4 часов в день.
-
Уточните необходимость лицензирования - проверьте, не относится ли деятельность на складе к лицензируемым видам деятельности.
Рекомендую уведомить работодателя о вашем статусе индивидуального предпринимателя и вести раздельный учет доходов от предпринимательской деятельности и трудовых доходов. При сложностях с определением налоговых обязательств рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся в налоговом праве.
