Возврат НДС при лизинге автомобиля организацией на УСН с оплатой третьим лицом на ОСНО

Возврат НДС при оплате лизинга третьей организацией на ОСНО

Анализ ситуации

В рамках анализа вашей ситуации необходимо рассмотреть несколько ключевых аспектов налогового законодательства.

Условия принятия НДС к вычету

"Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 172, пункт 1)

"Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 171, пункт 2)

Особенности для организаций на УСН

"Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в случаях: ... приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 170, пункт 2)

Выводы и рекомендации

По вопросу возврата НДС

1. Возврат НДС организацией на ОСНО невозможен по следующим причинам:

   • Организация на ОСНО не является стороной договора лизинга и не приобретала услуги лизинга для своей предпринимательской деятельности
   • Счета-фактуры изначально выставлялись без НДС, так как лизингодатель работал с организацией на УСН
   • Для применения налогового вычета по НДС необходимо, чтобы товары (работы, услуги) приобретались для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения

2. Правовая позиция: Организация на ОСНО произвела оплату за другую организацию, но это не создает у нее права на налоговый вычет, поскольку она не является получателем услуг по договору лизинга и не использует эти услуги в своей облагаемой НДС деятельности.

По вопросу документов для суда

Если вы все же решите обжаловать отказ налогового органа в судебном порядке, вам потребуются следующие документы:

"К исковому заявлению прилагаются: ... документы, подтверждающие обстоятельства, на которых истец основывает свои требования" (Источник: Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, статья 126, пункт 1)

Основной пакет документов:

• Договор лизинга
• Счета-фактуры (если они оформлялись)
• Акты выполненных работ/услуг
• Платежные поручения, подтверждающие оплату
• Письменные отказы налоговых органов
• Документы, подтверждающие полномочия представителя

"Письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, иные документы" (Источник: Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации, статья 75, пункт 1)

Рекомендации

1. Учитывая сложность налоговой схемы и низкую вероятность положительного исхода, рекомендую проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговых спорах, для оценки перспектив дела.

2. В будущем при подобных операциях рекомендуется заранее оформлять договорные отношения таким образом, чтобы организация на ОСНО выступала непосредственным получателем услуг.

3. Рассмотрите возможность изменения условий договорных отношений между организациями для минимизации налоговых рисков в будущем.