Трудоустройство вахтовым методом при наличии ИП: правовые нюансы

Совмещение статуса ИП и работы по трудовому договору вахтовым методом

Анализ ситуации

Совмещение статуса индивидуального предпринимателя и работы по трудовому договору законодательством Российской Федерации прямо не запрещено. Гражданский кодекс предусматривает, что "граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 18).

Правовое регулирование совмещения статусов

Возможность совмещения

"Граждане могут иметь имущество на праве собственности; наследовать и завещать имущество; заниматься предпринимательской и любой иной не запрещенной законом деятельностью" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 18)

Это означает, что вы вправе одновременно осуществлять предпринимательскую деятельность как ИП и работать по трудовому договору.

Налогообложение доходов

Доходы как наемного работника

С доходов по трудовому договору налог на доходы физических лиц удерживается и перечисляется вашим работодателем в качестве налогового агента:

"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 24)

Доходы как индивидуального предпринимателя

Доходы от предпринимательской деятельности подлежат налогообложению в соответствии с выбранной системой налогообложения:

"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 227)

Страховые взносы

Взносы как ИП

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы независимо от наличия доходов:

"Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 430)

Взносы как наемного работника

С вашей заработной платы работодатель уплачивает страховые взносы как налоговый агент:

"В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 431)

Влияние вахтового метода работы

Особенности налогообложения

При вахтовом методе работы некоторые выплаты могут иметь льготный режим налогообложения:

"Не подлежат налогообложению... надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 217)

Влияние на выполнение обязанностей ИП

Вахтовый метод работы может создать сложности с:

• Своевременной подачей налоговой отчетности
• Ведением учета предпринимательской деятельности
• Участием в проверках (при их проведении)

Налоговые проверки и риски

Возможность проведения проверок

Налоговые органы вправе проводить проверки ИП в установленном порядке:

"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 87)

Права ИП при проведении проверок

"Руководитель, иное должностное лицо или уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель, его уполномоченный представитель при проведении проверки имеют право: непосредственно присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки" (Источник: Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля", Статья 21)

Выводы и рекомендации

1. Совмещение статусов разрешено - законодательство не запрещает одновременное осуществление предпринимательской деятельности и работу по трудовому договору.

2. Изменения в регистрации не требуются - вам не нужно вносить изменения в регистрационные данные ИП в связи с трудоустройством.

3. Раздельный учет обязателен - необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности и доходов от работы по трудовому договору.

4. Страховые взносы уплачиваются по обоим основаниям - как ИП вы обязаны уплачивать фиксированные взносы, а с заработной платы взносы уплачивает работодатель.

5. Особое внимание к срокам отчетности - вахтовый метод работы требует особой организации для своевременной подачи налоговой отчетности как ИП.

6. Риск налоговых проверок сохраняется - наличие трудовых доходов не освобождает от возможных проверок предпринимательской деятельности.

Рекомендации:

• Обеспечьте возможность удаленной подачи налоговой отчетности
• Ведите четкий раздельный учет доходов и расходов
• Следите за сроками уплаты налогов и страховых взносов
• При возникновении сложностей обратитесь к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве