Определение налоговой базы самозанятого при работе через онлайн-сервисы бронирования
Анализ ситуации
Вы оказываете услуги через онлайн-сервисы бронирования, которые выступают посредниками и удерживают комиссию за свои услуги. При определении налоговой базы для налога на профессиональный доход возникает вопрос: учитывается ли полная сумма оплаты от клиента или сумма за вычетом комиссии посредника.
Применимые нормы законодательства
Определение объекта налогообложения
"Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 6)
Порядок признания доходов при работе через посредников
"При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 7)
Определение налоговой базы
"Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 8)
Особенности учета расчетов через посредников
"При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров с участием посредника в расчетах налогоплательщик обязан... передать в налоговый орган сведения о произведенных за налоговый период расчетах по каждому расчету с покупателем (заказчиком) или сводные сведения..." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 14)
Выводы и рекомендации
Основной вывод
Налоговая база определяется как полная сумма оплаты от клиента (10 000 рублей в вашем примере), а не сумма за вычетом комиссии сервиса (9 000 рублей).
Обоснование
-
Специфика налога на профессиональный доход — данный специальный налоговый режим не предусматривает вычета расходов при определении налоговой базы. Налог исчисляется непосредственно с полученного дохода.
-
Правовая природа комиссии — комиссия сервиса бронирования представляет собой его вознаграждение за оказанные вам услуги по привлечению клиента и организации расчетов, а не ваши расходы, уменьшающие налоговую базу.
-
Момент признания дохода — согласно законодательству, при работе через посредника доход признается в полной сумме, полученной посредником от клиента.
Практические рекомендации
-
В мобильном приложении "Мой налог" указывайте полную сумму, которую клиент оплатил через сервис бронирования (10 000 рублей).
-
Налог будет исчисляться с этой полной суммы по установленной ставке (4% при расчетах с физическими лицами или 6% при расчетах с юридическими лицами).
-
Комиссия сервиса бронирования не подлежит вычету из налоговой базы, поскольку специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не предусматривает механизма учета расходов.
-
Если у вас остаются сомнения или требуется дополнительное разъяснение по конкретным договорам с онлайн-сервисами, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
Правильное определение налоговой базы позволит вам избежать претензий со стороны налоговых органов и возможных штрафных санкций за недоимку по налогу.
