Налоговые обязательства ИП при продаже изъятого объекта незавершенного строительства

Налогообложение дохода от принудительной продажи изъятого объекта незавершенного строительства

Анализ ситуации

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН "доходы", получившим денежные средства от принудительной продажи объекта незавершенного строительства, который был изъят судом в связи с истечением срока аренды земельного участка. Ключевой факт — объект никогда не использовался в предпринимательской деятельности.

Применимые нормы права

По налогу на УСН

"Не признается реализацией товаров, работ или услуг: ... изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, статья 39, пункт 3, подпункт 8)

"При определении объекта налогообложения не учитываются: ... доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ, статья 346.15, пункт 1.1, подпункт 5)

По страховым взносам

"В целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: ... для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, пункт 9, подпункт 3)

Выводы и рекомендации

1. По налогу УСН 4%

Вы не обязаны платить налог по УСН с полученных средств, поскольку:

• Принудительное изъятие и последующая продажа объекта не признается реализацией в целях налогообложения
• Полученные средства являются компенсацией в связи с изъятием объекта недвижимости, что прямо исключено из налогооблагаемых доходов при УСН
• Факт неиспользования объекта в предпринимательской деятельности подтверждает, что данные средства не связаны с предпринимательской деятельностью

2. По подаче налоговой декларации

Вы обязаны подать налоговую декларацию по УСН, но:

• Указанный доход от изъятия ОНС не включается в декларацию
• В декларации отражаются только доходы от предпринимательской деятельности

3. По страховым взносам ОПС 1%

Полученная сумма не включается в расчет дополнительных взносов 1%, поскольку:

• Для расчета дополнительного взноса учитываются только доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ
• Данный вид дохода исключен из налогооблагаемой базы УСН

Рекомендации

1. Подайте налоговую декларацию по УСН за 2024 год в установленный срок (до 25 апреля 2025 года)
2. Не включайте в декларацию сумму, полученную от продажи изъятого ОНС
3. Не начисляйте дополнительный взнос ОПС 1% с данной суммы
4. Сохраните все документы, подтверждающие изъятие объекта и получение средств (судебное решение, документы о торгах, банковские выписки)

В случае возникновения вопросов при подготовке декларации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.