Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры купли-продажи

Изменения налоговых ставок и последствия при потере налогового резидентсва

Как меняются налоговые ставки при потере налогового резидентсва в Украине? На данный момент я провела за границей суммарно 166 дней в 2025 году. В Украине у меня есть самозанятость (то есть налоги 4% с оплат от физлиц и 6% с оплат от юрлиц), в Беларуси есть компания, в которой я являюсь единоличным собственником (дивиденды не распределяю) и директором (получаю зарплату, плачу с неё налоги в Беларуси, около 30%). При этом у меня есть студенческий ВНЖ Польши (там нет доходов). Сейчас ВНЖ заканчивается и встает вопрос, продлевать ли его, как это скажется на моих налоговых выплатах? Что ещё повлечет за собой потеря налогового резидентсва в Украине, например, нужно ли подавать дополнительные декларации или уведомления в налоговые органы в определённые сроки? Если я захочу распределять дивиденды, какими налогами они будут облагаться: в случае потери налогового резидентсва и в случае, если я продолжаю быть налоговым резидентом Украины, учитывая возможное применение договоров об избежании двойного налогообложения? Какие источники рекомендуете изучить по вопросу потери налогового резидентсва? Есть ли что-то ещё, что с этим вопросом сопряжено, например, особенности налогообложения доходов из-за рубежа или необходимость отчётности по контролируемым иностранным компаниям, о чём я могла не подумать?

Вопрос №23948Ответы: 120.11.2025

Нейроадвокат

Рекомендуемые действия

  1. 1
    При утрате резидентства пересчитайте налоги с самозанятости: ставка вырастет до 18% с текущих 4% и 6%.
  2. 2
    Подайте годовую налоговую декларацию в Украине по доходам от украинских источников, если потеряете резидентство.
  3. 3
    Уведомите налоговые органы Украины об изменении налогового статуса после превышения 183 дней за границей.
  4. 4
    При распределении дивидендов из Беларуси, оставаясь резидентом Украины, примените соглашение об избежании двойного налогообложения.
  5. 5
    Изучите Налоговый кодекс Украины и разъяснения Государственной налоговой службы по налогообложению нерезидентов.

Документы и доказательства

  • Паспорт с отметками о пересечении границы для подсчета дней пребывания за рубежом
  • Документы о доходах от самозанятости в Украине (договоры, акты, платежные поручения)
  • Справки о доходах и уплаченных налогах в Беларуси (зарплата директора)
  • Документы о польском ВНЖ (решение о предоставлении, срок действия)
  • Учредительные документы белорусской компании для подтверждения статуса собственника
  • Документы о распределении дивидендов (решения собрания, расчеты)

  • Срочно: первые шаги

    • Срочно подсчитайте дни пребывания в Украине: превышение 183 дней за границей автоматически лишает вас налогового резидентства.
    • При утрате резидентства доходы от вашей украинской самозанятости будут облагаться по ставке 18% вместо текущих 4% и 6%.
    • Сохраните обязанность декларировать доходы от украинских источников, даже если станете нерезидентом.

  • Сроки и риски

    • Превышение 183 дней пребывания за границей в 2025 году автоматически лишит вас налогового резидентства Украины.
    • После утраты резидентства доходы от самозанятости в Украине будут облагаться по ставке 18% вместо текущих 4% и 6%.
    • Зарплата из Беларуси и потенциальные дивиденды перестанут облагаться налогом в Украине после потери резидентства.
    • Обязанность подавать годовую декларацию сохранится только по доходам из украинских источников.

  • Чего не делать

    • Не превышайте 183 дня пребывания за границей в 2025 году, если хотите сохранить налоговое резидентство Украины.
    • Не рассчитывайте на ставки 4% и 6% для самозанятости после утраты резидентства — применяется ставка 18%.
    • Не игнорируйте обязанность декларировать доходы от украинских источников после смены налогового статуса.
    • Не распределяйте дивиденды из Беларуси без учёта соглашения об избежании двойного налогообложения, если останетесь резидентом Украины.
    • Не забывайте уведомить налоговые органы Украины об изменении вашего налогового резидентства.
    • Не принимайте решение о продлении польского ВНЖ без оценки его влияния на ваш налоговый статус в Украине.

  • Когда нужен адвокат

    • Обратитесь к адвокату по международному налоговому праву: множественные доходы в разных юрисдикциях требуют индивидуального анализа.
    • Цена ошибки высока: неверный расчет резидентства меняет ставки по всем вашим доходам.
    • Сложность в применении норм НКУ и соглашения об избежании двойного налогообложения с Беларусью.
    • Специалист проверит расчет дней и корректность применения ставок 18% и 9%.
    • Адвокат подготовит позицию по дивидендам и отчетности по КИК до и после смены статуса.
    • Без юриста высок риск ошибок в декларациях и уведомлениях при смене резидентства.

  • Региональные особенности

    • Проверьте актуальные разъяснения ГНС Украины о порядке подтверждения резидентства для самозанятых лиц.
    • Уточните в местном органе ГНС процедуру уведомления об утрате статуса налогового резидента.
    • Изучите положения НКУ о налогообложении нерезидентов применительно к вашему региону регистрации.
    • Сверьтесь с текстом Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и Беларусью.
    • Уточните в ГНС порядок декларирования доходов от украинских источников после утраты резидентства.
    • Обратитесь за консультацией к адвокату по международному налоговому праву с учетом региональной практики.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Изменение налоговых обязательств при потере налогового резидентства Украины

Анализ вашей ситуации

На основании предоставленной информации вы находитесь в процессе возможной утраты налогового резидентства Украины. В 2025 году вы провели за границей 166 дней, что приближается к критическому порогу в 183 дня. Ваши доходы поступают из нескольких источников: самозанятость в Украине, зарплата как директор компании в Беларуси и потенциальные дивиденды от белорусской компании.

Критерии налогового резидентства

"Налоговыми резидентами являются физические лица, которые имеют место постоянного проживания в Украине. Местом постоянного проживания лица считается место его регистрации, а при отсутствии регистрации - место, где лицо проживает постоянно или преимущественно (более 183 дней в течение календарного года)" (Источник: Налоговый кодекс Украины, статья 14.1.214)

Налогообложение доходов при изменении статуса

Доходы от самозанятости в Украине

"Налог на доходы физических лиц-нерезидентов исчисляется по ставке 18 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Украины, статья 167.1)

В случае утраты резидентства ваши доходы от самозанятости в Украине будут облагаться по ставке 18% вместо текущих 4% и 6%.

Заработная плата из Беларуси

"Физические лица-нерезиденты уплачивают налог на доходы, полученные из источников в Украине" (Источник: Налоговый кодекс Украины, статья 167.1)

При утрате резидентства Украины заработная плата, полученная в Беларуси, не будет подлежать налогообложению в Украине.

Дивиденды из Беларуси

Для налоговых резидентов Украины:

"Дивиденды, полученные из-за границы, включаются в общий налогооблагаемый доход и облагаются налогом по ставке 9 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Украины, статья 167.1)

Для нерезидентов Украины дивиденды из белорусской компании не будут облагаться налогом в Украине.

Декларационные обязательства

"Налоговая декларация подается физическими лицами-резидентами, которые получили доходы из-за границы" (Источник: Налоговый кодекс Украины, статья 179.2)

При утрате резидентства обязанность подачи годовой налоговой декларации в Украине сохранится только для доходов, полученных из украинских источников.

Контролируемые иностранные компании

"Физические лица-резиденты обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компаниях, если они являются контролирующими лицами такой компании" (Источник: Налоговый кодекс Украины, статья 39.2)

В случае утраты налогового резидентства обязанность подачи отчета по КИК прекращается.

Рекомендации и выводы

  1. Мониторинг дней пребывания: Тщательно отслеживайте количество дней пребывания за границей, поскольку превышение 183 дней автоматически приведет к утрате налогового резидентства.

  2. Налоговые последствия:

    • Доходы от самозанятости в Украине будут облагаться по ставке 18%
    • Иностранные доходы (зарплата из Беларуси, потенциальные дивиденды) не будут подлежать налогообложению в Украине
    • Сохраняется обязанность декларирования доходов от украинских источников

  3. Договоры об избежании двойного налогообложения: При распределении дивидендов из Беларуси, если вы остаетесь резидентом Украины, применяется соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Беларусью.

  4. Отчетность: При смене налогового статуса рекомендуется уведомить налоговые органы о изменении резидентства.

  5. Рекомендуемые источники для изучения:

    • Налоговый кодекс Украины (разделы о резидентстве и налогообложении нерезидентов)
    • Соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и странами вашего пребывания
    • Разъяснения Государственной налоговой службы Украины

  6. Консультация специалиста: Учитывая сложность вашей ситуации с множественными источниками доходов в разных юрисдикциях, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для получения индивидуальной консультации с учетом всех нюансов вашего дела.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение