Возможность получения налогового вычета при покупке квартиры пенсионером
Анализ ситуации
Ваша родственница, будучи пенсионером, приобрела квартиру в 2019 году за 4 млн рублей. Ранее она уже использовала часть имущественного налогового вычета при покупке другой квартиры в 2007 году, вернув 30 тыс. рублей. На текущий момент она не работает и имеет только пенсионный доход.
Применимые налоговые нормы
Отсутствие налогооблагаемых доходов
"пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 2)
Пенсия не облагается НДФЛ, поэтому у вашей родственницы отсутствует налоговая база для возврата налога в текущем периоде.
Право на перенос вычета для пенсионеров
"У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 10)
Это ключевая норма, позволяющая пенсионерам использовать вычет несмотря на отсутствие текущих доходов.
Правила использования остатка вычета
"В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 3 подпункт 1)
Лимит имущественного вычета
"имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 3 подпункт 1)
Выводы и рекомендации
1. Право на вычет сохраняется
Ваша родственница имеет право на использование остатка имущественного налогового вычета, поскольку:
- Ранее она использовала только 30 тыс. рублей из возможных 2 млн рублей
- Максимальный лимит вычета составляет 2 млн рублей, поэтому остаток составляет 1 970 000 рублей
2. Возможность получения вычета в 2025 году
Да, она может подать декларацию 3-НДФЛ в 2025 году, но с учетом следующих условий:
- Она должна перенести вычет на три предыдущих года: 2022, 2023 и 2024
- Для этого необходимо иметь доходы, облагаемые НДФЛ 13%, в этих периодах
3. Сроки подачи декларации
Право на подачу декларации сохраняется в течение трех лет с момента возникновения права на вычет (2019 год). Поскольку 2025 год является последним годом для заявления вычета за 2019 год, важно успеть подать декларацию до 30 апреля 2025 года.
4. Что необходимо сделать
- Подтвердить наличие доходов, облагаемых НДФЛ, за 2022-2024 годы
- Подготовить полный пакет документов на квартиру (договор купли-продажи, акт приема-передачи, платежные документы)
- Подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2025 года с заявлением о переносе вычета на предыдущие периоды
5. Если доходов за 2022-2024 годы нет
В случае отсутствия облагаемых НДФЛ доходов за указанные периоды, получение налогового вычета будет невозможно, поскольку пенсионные выплаты налогом не облагаются.
Рекомендую обратиться к адвокату для детального анализа финансовой ситуации и помощи в подготовке документов для налогового вычета.
