Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры купли-продажи

Вопрос по определению налогового периода для налога на доходы от купонов по акциям зарубежных банков – начисление или получение?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Дождитесь фактического зачисления купонного дохода на счет в 2024 году — именно тогда возникнет налоговая база.
  2. 2
    Убедитесь, что банк как налоговый агент удержал НДФЛ при выплате дохода (ст. 226.1 НК РФ).
  3. 3
    Проверьте, что пересчет валютного дохода в рубли выполнен по курсу ЦБ РФ на дату получения.
  4. 4
    Не включайте купоны в декларацию за 2023 год — доход относится к периоду 2024 года.
  5. 5
    После выплаты сверьте удержанный налог с расчетным — при расхождении обратитесь к налоговому юристу.

Документы и доказательства

  • Договор на открытие инвестиционного счета и документы о покупке иностранных акций.
  • Выписки по счету за 2023–2024 годы, подтверждающие начисление и выплату купонов.
  • Уведомления банка о разморозке и предстоящих выплатах купонного дохода.
  • Расчет банка об удержанном налоге с купонного дохода за 2024 год.
  • Документы о курсе доллара ЦБ РФ на дату фактического получения выплат.
  • Справка 2-НДФЛ за 2024 год от банка для проверки корректности удержаний.

  • Сроки и риски

    • Налоговый период — 2024 год, так как доход считается полученным при фактической выплате купонов.
    • Налоговая база определяется на дату фактического зачисления средств на ваш счет в 2024 году.
    • Доходы в долларах пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.
    • Банк как налоговый агент сам исчислит, удержит и перечислит НДФЛ с купонного дохода.
    • Проверьте правильность удержанного банком налога после получения выплат в 2024 году.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Определение налогового периода для купонных доходов по иностранным ценным бумагам

Анализ ситуации

Вы приобрели акции иностранных финансовых организаций через российский банк, являетесь налоговым резидентом РФ. Доходы в виде купонов начислялись в 2023 году, но фактически выплачиваться будут только в 2024 году из-за ранее действовавших ограничений.

Применимые нормы налогового законодательства

Момент признания дохода

Согласно Налоговому кодексу РФ, для доходов в виде процентов (купонов) по ценным бумагам применяется кассовый метод признания дохода:

"дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 223, пункт 1, подпункт 1)

Особенности налогообложения доходов по ценным бумагам

"Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами" (Источник: НК РФ Статья 214.1, пункт 7)

Ключевое значение имеет формулировка "полученные в налоговом периоде" - доход признается в том периоде, когда он фактически получен.

Выводы и рекомендации

  1. Налоговый период для уплаты НДФЛ с купонных доходов - 2024 год, поскольку фактическое получение дохода произойдет в этом году.

  2. Налоговая база будет определяться на дату фактического зачисления средств на ваш счет в 2024 году.

  3. Для доходов в иностранной валюте применяется пересчет по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

  4. Российский банк, являющийся вашим налоговым агентом, должен самостоятельно исчислить, удержать и перечислить налог:

"Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода" (Источник: НК РФ Статья 226.1, пункт 7)

  1. Рекомендую после получения выплат в 2024 году проверить, удержал ли банк налог правильно, и при необходимости проконсультироваться с адвокатом по налоговым вопросам.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение