Определение налогового периода для купонных доходов по иностранным ценным бумагам
Анализ ситуации
Вы приобрели акции иностранных финансовых организаций через российский банк, являетесь налоговым резидентом РФ. Доходы в виде купонов начислялись в 2023 году, но фактически выплачиваться будут только в 2024 году из-за ранее действовавших ограничений.
Применимые нормы налогового законодательства
Момент признания дохода
Согласно Налоговому кодексу РФ, для доходов в виде процентов (купонов) по ценным бумагам применяется кассовый метод признания дохода:
"дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 223, пункт 1, подпункт 1)
Особенности налогообложения доходов по ценным бумагам
"Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами" (Источник: НК РФ Статья 214.1, пункт 7)
Ключевое значение имеет формулировка "полученные в налоговом периоде" - доход признается в том периоде, когда он фактически получен.
Выводы и рекомендации
-
Налоговый период для уплаты НДФЛ с купонных доходов - 2024 год, поскольку фактическое получение дохода произойдет в этом году.
-
Налоговая база будет определяться на дату фактического зачисления средств на ваш счет в 2024 году.
-
Для доходов в иностранной валюте применяется пересчет по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.
-
Российский банк, являющийся вашим налоговым агентом, должен самостоятельно исчислить, удержать и перечислить налог:
"Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода" (Источник: НК РФ Статья 226.1, пункт 7)
- Рекомендую после получения выплат в 2024 году проверить, удержал ли банк налог правильно, и при необходимости проконсультироваться с адвокатом по налоговым вопросам.
