Налогообложение при продаже доли квартиры, полученной при разделе имущества супругов
Анализ ситуации
Анна продает квартиру, которая полностью перешла в её собственность в 2021 году по нотариально заверенному соглашению о разделе имущества после расторжения брака. Первоначально квартира была приобретена в совместную собственность в 2012 году. С момента перехода доли Сергея к Анне прошло менее 5 лет.
Применимые нормы законодательства
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы от продажи недвижимого имущества подлежат налогообложению НДФЛ, если имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения.
"доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 1, подпункт 5)
"физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228, пункт 1, подпункт 2)
Для определения минимального срока владения применяются следующие правила:
"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 4)
Переход права собственности при разделе совместного имущества супругов не включен в перечень оснований, предусматривающих трехлетний минимальный срок владения (статья 217.1, пункт 3 НК РФ).
Выводы и рекомендации
-
Доля, полученная от Сергея в 2021 году, подлежит налогообложению при продаже, поскольку срок владения этой долей составляет менее 5 лет.
-
Налоговая база будет определяться как доход от продажи доли, которая ранее принадлежала Сергею (½ от общей стоимости квартиры).
-
Налогообложение можно уменьшить путем применения имущественного налогового вычета:
"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат... не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2, подпункт 1)
-
Рекомендуется:
- Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в году, следующем за годом продажи
- Применить имущественный налоговый вычет в размере до 1 000 000 рублей к доходу от продажи доли
- Сохранить документы, подтверждающие факт раздела имущества и перехода права собственности
-
Для точного расчета суммы налога и правильного заполнения декларации рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
