Налогообложение при УСН "доходы" при работе через интернет-платформы
Анализ ситуации
Вы применяли УСН с объектом налогообложения "доходы" в 2021-2022 годах и уплачивали налог только с сумм, поступивших на расчетный счет после вычета комиссий интернет-платформ. С юридической точки зрения, такой подход является ошибочным.
Правильный порядок определения налоговой базы при УСН "доходы"
"В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.18)
"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.15)
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 41)
При УСН "доходы" налоговая база определяется как вся сумма поступлений от покупателей, без вычета комиссий платформ. Комиссии являются расходами, которые могут учитываться только при УСН "доходы минус расходы".
Сроки давности и возможность проверки
Срок привлечения к ответственности
"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 113)
Для правонарушений, связанных с занижением налоговой базы, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода.
Понятие безнадежной задолженности
В предоставленном контексте отсутствует информация о признании задолженности безнадежной исключительно в связи с истечением срока давности. Статья 59 НК РФ предусматривает иные основания для признания задолженности безнадежной.
Последствия выявления недоимки
Штрафные санкции
"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)
Начисление пеней
"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 75)
Возможность добровольного исправления ошибки
"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 81)
Выводы и рекомендации
-
Ваш подход к налогообложению был ошибочным - при УСН "доходы" налог должен уплачиваться со всей суммы поступлений от покупателей, без вычета комиссий интернет-платформ.
-
Срок давности составляет 3 года с момента окончания налогового периода, однако налоговая может провести проверку за периоды 2021-2022 годов до истечения этого срока.
-
Риски существуют - налоговая действительно может провести проверку и выявить недоимку, начислить пени и штраф в размере 20% от суммы недоимки.
-
Добровольное исправление может смягчить последствия:
- При подаче уточненной декларации до назначения проверки можно избежать штрафа
- Пени будут начислены, но в меньшем размере, чем при выявлении нарушения налоговой проверкой
-
Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для:
- Точного расчета суммы возможной недоимки, пеней и штрафов
- Оценки реальных рисков проведения проверки
- Подготовки уточненных налоговых деклараций при принятии решения о добровольном исправлении
- Минимизации финансовых потерь
Не принимайте решение о бездействии исключительно на основании информации о трехлетнем сроке - налоговые органы активно используют автоматизированные системы контроля, которые могут выявить расхождения в данных.
