Продажа апартаментов (нежилого помещения) после 3 лет владения
Анализ ситуации
Вы продаете апартаменты, которые юридически классифицируются как нежилое помещение, но при этом:
- находились в вашей собственности более 3 лет
- получены по договору дарения от тети
- использовались для личного проживания без ведения коммерческой деятельности
Применимые налоговые нормы
Освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости
"доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 217.1, пункт 2)
Срок владения при получении имущества по договору дарения
"минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 217.1, пункт 3)
Тетя относится к категории близких родственников согласно Семейному кодексу РФ, поэтому к вашему случаю применяется 3-летний минимальный срок владения.
Особенности для нежилых помещений
"Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 17.1)
Ключевым моментом является то, что вы не использовали помещение для предпринимательской деятельности, а проживали в нем постоянно.
Подача налоговой декларации
"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 229, пункт 4)
Выводы и рекомендации
-
Налог платить не нужно - при продаже апартаментов, находящихся в собственности более 3 лет и полученных по договору дарения от близкого родственника, доход освобождается от НДФЛ.
-
Фактическое использование помещения не влияет на применение налоговой льготы, поскольку вы не использовали его в предпринимательской деятельности.
-
Подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ не требуется, так как доход освобожден от налогообложения.
-
Рекомендуется сохранить документы, подтверждающие:
- дату получения апартаментов по договору дарения
- факт родства с дарителем (тетей)
- отсутствие коммерческого использования помещения
В случае возникновения вопросов со стороны налоговых органов вы сможете представить эти документы для подтверждения правомерности освобождения от налогообложения.
