Право работодателя на удержание НДФЛ с зарплаты при официальном трудоустройстве

Удержание НДФЛ работодателем из заработной платы

Анализ ситуации

Вы работаете официально по трудовому договору, и работодатель ежемесячно удерживает НДФЛ из вашей заработной платы, выплачивая вам сумму за вычетом налога. Это стандартная практика, предусмотренная налоговым законодательством.

Применимые нормы законодательства

Обязанность работодателя как налогового агента

"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)

"Налоговые агенты обязаны: правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 3, подпункт 1)

Объект налогообложения

"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 209)

"6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208, пункт 1, подпункт 6)

Ответственность налогового агента

"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123, пункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Действия работодателя полностью законны — удержание НДФЛ из заработной платы является прямой обязанностью работодателя как налогового агента.

2. Исключения по размеру дохода не предусмотрены — НДФЛ удерживается с любого дохода, полученного по трудовому договору, независимо от его размера. Даже при минимальной заработной плате работодатель обязан исчислить и удержать налог.

3. Работодатель не имеет права не удерживать налог — такое действие будет считаться налоговым правонарушением и повлечет ответственность.

4. Рекомендации:

   • Внимательно проверяйте расчетные листки — там должна быть указана начисленная сумма, сумма удержанного НДФЛ и сумма к выплате
   • Убедитесь, что работодатель применяет налоговые вычеты, если вы имеете на них право (стандартные, социальные, имущественные)
   • Помните, что получение заработной платы "в конверте" без удержания НДФЛ является нарушением налогового законодательства

Если у вас возникают сомнения в правильности исчисления налога или вы считаете, что работодатель неправомерно удерживает дополнительные суммы, рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве.