Анализ правомерности требований налоговой инспекции по путевым листам
Правомерность требования налоговой инспекции
Требование налоговой инспекции о предоставлении путевых листов является правомерным. Согласно Налоговому кодексу РФ:
"1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов" (Источник: НК РФ, статья 31, пункт 1, подпункт 1)
"Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы" (Источник: НК РФ, статья 93, пункт 1)
Путевые листы являются первичными документами, подтверждающими расходы на ГСМ, амортизацию транспортных средств и другие затраты, поэтому налоговый орган вправе их запрашивать.
Соответствие оформления путевых листов
Ваше оформление путевых листов на месяц не соответствует установленным требованиям. Согласно Приказу Минтранса:
"Сведения о сроке действия путевого листа включают дату (число, месяц, год), в течение которой путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день - даты (число, месяц, год) начала и окончания срока" (Источник: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368, пункт 2)
При этом обязательными реквизитами являются:
"показания одометра при выезде транспортного средства с парковки и при заезде на парковку по окончании смены" (Источник: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368, пункт 4, подпункт 3)
"дату и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя" (Источник: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368, пункт 5, подпункт 2)
Обязательность отражения медицинских осмотров и пробегов
Требования инспектора о необходимости отражения ежедневных медицинских осмотров основаны на законодательстве:
"Обязательные предрейсовые медицинские осмотры проводятся в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства" (Источник: Федеральный закон от 10.12.1995 N 196-ФЗ, статья 23, пункт 3)
Отсутствие записей о пробегах за каждый день также является нарушением, поскольку:
"показания одометра при выезде транспортного средства с парковки и при заезде на парковку по окончании смены" являются обязательными реквизитами (Источник: Приказ Минтранса России от 11.09.2020 N 368, пункт 4, подпункт 3)
Возможные меры ответственности
За нарушения правил оформления путевых листов могут быть применены следующие санкции:
-
Налоговая ответственность:
"Непредставление в установленный срок документов влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ" (Источник: НК РФ, статья 126, пункт 1)
"Грубое нарушение правил учета доходов и расходов влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей" (Источник: НК РФ, статья 120, пункт 1)
-
Административная ответственность:
"Непредставление документов, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей" (Источник: КоАП РФ, статья 15.6, пункт 1)
Выводы и рекомендации
-
Требование налоговой инспекции правомерно - путевые листы являются документами, подтверждающими расходы организации.
-
Оформление путевых листов на месяц с отсутствием ежедневных данных нарушает установленные требования:
- Необходимо указывать ежедневные показания пробега
- Обязательно отражать факт проведения предрейсовых медицинских осмотров
- Следует детализировать ежедневные рейсы
-
Рекомендую:
- Немедленно привести путевые листы в соответствие с требованиями Приказа Минтранса
- Запросить у водителей недостающие данные о ежедневных пробегах и медицинских осмотрах
- Представить исправленные документы в налоговый орган с пояснением
-
В случае привлечения к ответственности вы вправе обжаловать решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган и/или в суд в установленном порядке.
-
Для минимизации рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для подготовки позиции по возможному обжалованию.
