Налогообложение при получении ИП на УСН нежилого помещения в дар от близкого родственника
Анализ ситуации
Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН "Доходы", получившим в 2024 году нежилое помещение в дар от отца. Факт использования данного помещения в предпринимательской деятельности не изменяет налоговые последствия получения имущества в дар.
Применимые нормы налогообложения
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 18.1)
Упрощенная система налогообложения
"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.15, пункт 1)
"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11, пункт 3)
Выводы и рекомендации
-
НДФЛ не подлежит уплате - получение недвижимого имущества в дар от близкого родственника (отца) полностью освобождается от налогообложения НДФЛ.
-
Налог по УСН не возникает - получение имущества в дар не является доходом от предпринимательской деятельности и не включается в налоговую базу при УСН "Доходы".
-
Декларация по НДФЛ не требуется - поскольку доход освобожден от налогообложения, подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не нужно.
-
Сохранение документов - рекомендую сохранить договор дарения и документы, подтверждающие родство с дарителем, на случай возможных вопросов от налоговых органов.
-
Налог на имущество - как индивидуальный предприниматель на УСН, вы освобождены от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Оснований для беспокойства о налоговых обязательствах в связи с получением нежилого помещения в дар от отца у вас нет. Если у налогового органа возникнут вопросы, вы сможете подтвердить правомерность освобождения от налогообложения представлением документов о родстве и договора дарения.
