Вопросы о расходной части при УСН 6% для ИП, продающего вещи через комиссионный магазин

Анализ правовых рисков при осуществлении предпринимательской деятельности с товарами иностранного происхождения

Анализ ситуации

Ваша деятельность содержит несколько существенных правовых рисков, связанных как с налоговым, так и с таможенным законодательством. Рассмотрим ключевые аспекты:

Обязанность подтверждения происхождения товаров

"Все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу Союза в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Кодексом или в соответствии с настоящим Кодексом" (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 9)

"Товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, подлежат таможенному контролю в соответствии с настоящим Кодексом" (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 9)

Отсутствие документов на товары

"Происхождение товаров определяется декларантом и заявляется таможенному органу при таможенном декларировании товаров. Происхождение товаров должно быть документально подтверждено" (Источник: Федеральный закон "О таможенном регулировании", статья 20)

Применимые нормы права

Налоговые аспекты при УСН 6%

"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 346.15)

При УСН "доходы" (6%) налоговая база определяется только по доходам, однако:

"Налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 23)

"в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов" (Источник: НК РФ, статья 23)

Риски использования фиктивных доказательств

"Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа" (Источник: НК РФ, статья 126)

Таможенные риски

"Лица, виновные в нарушении законодательства Российской Федерации о внешнеторговой деятельности, несут гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность" (Источник: Федеральный закон "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", статья 53)

Выводы и рекомендации

По вопросу подтверждения происхождения товаров

1. Использование фиктивных переписок с Юлы недопустимо - это может квалифицироваться как представление заведомо ложных сведений
2. Отсутствие документов о приобретении товаров создает значительные риски при проведении проверок

По вопросу налоговой проверки

1. Налоговая вправе запрашивать пояснения о расходной части даже при УСН 6%, поскольку:
   • Может возникнуть вопрос о законности происхождения денежных средств
   • Может проводиться проверка соблюдения валютного законодательства
   • Возможно проведение проверки в рамках противодействия отмыванию доходов

"Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 1 миллион рублей" (Источник: Федеральный закон "О противодействии легализации доходов", статья 6)

Рекомендации

1. Немедленно прекратить практику ввоза товаров без таможенного оформления
2. Начать оформлять все закупки надлежащим образом с получением подтверждающих документов
3. Обеспечить документальное подтверждение всех хозяйственных операций
4. Рассмотреть вопрос о добровольном декларировании ранее ввезенных товаров
5. Обратиться к адвокату, специализирующемуся на таможенном и налоговом праве, для разработки законной схемы работы

Последствия при проверке

При отсутствии документов, подтверждающих законность приобретения товаров и происхождение денежных средств, могут быть применены:

• Налоговые санкции
• Административная ответственность за нарушение таможенных правил
• Уголовная ответственность в случае крупных сумм
• Конфискация товаров

Настоятельно рекомендую легализовать предпринимательскую деятельность и обеспечить полное документальное сопровождение всех операций.