04.12.24 инспектор звонит и требует увеличить доход на 5800 руб из-за кадастровой стоимости

Требование налогового органа об увеличении дохода от продажи имущества из-за изменения кадастровой стоимости

Анализ ситуации

Вы подали налоговую декларацию 10.09.2024, указав доход от продажи инвестиционных паев. Налоговый орган 04.12.2024 уведомил вас о необходимости увеличить задекларированный доход на 5 800 рублей в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков на основе новых данных из ЕГРН. На момент подачи декларации вы использовали актуальные сведения.

Применимые нормы законодательства

1. Определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества

"В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества... умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 2)

Это ключевая норма, объясняющая, почему кадастровая стоимость может влиять на расчёт дохода при продаже недвижимого имущества (включая земельные участки).

2. Учёт изменений кадастровой стоимости

"Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 8)

"В целях пунктов 2, 3 и 6 настоящей статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 8)

Важно: изменения кадастровой стоимости учитываются не всегда, а в основном только если они связаны с установлением рыночной стоимости.

3. Обязанность представления уточнённой декларации

"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию..." (Источник: НК РФ, статья 81, пункт 1)

Но здесь есть важное условие: если налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию до того, как узнал о проверке налогового органа, он может быть освобождён от ответственности.

4. Полномочия налогового органа при проверке

"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок." (Источник: НК РФ, статья 88, пункт 3)

Это основание для требования инспектора.

5. Возможность обжалования

"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом..." (Источник: НК РФ, статья 138, пункт 1)

Выводы и рекомендации

Правомерность действий инспектора

1. Требование может быть правомерным, если изменение кадастровой стоимости произошло вследствие установления рыночной стоимости и должно учитываться для целей налогообложения (ст. 214.10 НК РФ).
2. Однако, если изменение кадастровой стоимости связано только с разделом земельных участков (техническая операция), а не с переоценкой для установления рыночной стоимости, требование может быть неправомерным (ст. 214.10 НК РФ).
3. Налоговый орган имеет право проводить камеральную проверку и выявлять расхождения на основе данных, имеющихся у него (ст. 88 НК РФ).

Ваши дальнейшие действия

Шаг 1: Получите письменное требование

• Устного звонка инспектора недостаточно. Требуйте официального письменного требования или уведомления.

• "Требование об уплате задолженности может быть передано... лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика..." (Источник: НК РФ, статья 69, пункт 4)

Шаг 2: Запросите документы-основания

• Запросите у инспектора выписки из ЕГРН, на которые он ссылается.
• Проверьте, действительно ли кадастровая стоимость изменилась, и по какой причине (раздел участков или установление рыночной стоимости).

• "Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и предоставленные на основании запроса... являются актуальными (действительными) на дату подписания органом регистрации прав соответствующей выписки..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", статья 62, пункт 4)

Шаг 3: Примите решение

Если изменение кадастровой стоимости правомерно учитывается:

1. Подайте уточнённую налоговую декларацию с исправленными данными.
2. Оплатите дополнительную сумму налога.

3. "Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях... представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации..." (Источник: НК РФ, статья 81, пункт 4)

Если считаете требование неправомерным:

1. Представьте в налоговый орган письменные пояснения, почему вы не согласны с требованием, со ссылкой на ст. 214.10 НК РФ (если изменение не связано с установлением рыночной стоимости).
2. Обжалуйте требование в вышестоящий налоговый орган.

3. "Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, статья 137)

Риски и последствия

• Пени: При несвоевременной уплате могут быть начислены пени.
• Штраф: За неполную уплату налога может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, но вы можете ссылаться на отсутствие вины.

• "Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:... отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения..." (Источник: НК РФ, статья 109, пункт 1)

Итоговые рекомендации

1. Не игнорируйте требование инспектора, даже если оно кажется неправомерным.
2. Получите официальные документы, обосновывающие изменение кадастровой стоимости.
3. Если изменение произошло не по вашей вине и не связано с установлением рыночной стоимости, готовьтесь к обжалованию.
4. При необходимости обратитесь за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.
5. Учитывайте сроки: на обжалование и представление уточнённой декларации отводятся определённые периоды.