Правомерность требования МРОТ для сотрудников на неполной ставке и их статус как совместителей при дополнительной самозанятости

Трудоустройство на неполную ставку у ИП-работодателя и совмещение со статусом самозанятого

Анализ ситуации

Ваша ситуация включает два ключевых аспекта:

1. Правомерность требования налоговых органов об обеспечении зарплаты на уровне полного МРОТ для работников на неполной ставке.
2. Возможность совмещения работником статуса сотрудника по трудовому договору и самозанятого лица.

Ответ на вопрос о минимальном размере оплаты труда (МРОТ)

Требование налоговых органов о том, что заработная плата работника на неполной ставке должна быть не ниже полного федерального МРОТ, неправомерно.

Применимые нормы трудового законодательства:

1. Установление неполного рабочего времени: Согласно Трудовому кодексу, по соглашению сторон работнику может устанавливаться неполное рабочее время.

   "По соглашению сторон трудового договора работнику как при приеме на работу, так и впоследствии может устанавливаться неполное рабочее время" (Источник: ТК РФ, статья 93)

2. Оплата при неполном рабочем времени: Оплата труда при таком режиме производится пропорционально отработанному времени.

   "При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ." (Источник: ТК РФ, статья 93)

3. Гарантия МРОТ: Гарантия минимального размера оплаты труда распространяется на работника, полностью отработавшего норму рабочего времени.

   "Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда." (Источник: ТК РФ, статья 133)

Вывод: Работник, принятый на 0.25, 0.5 или 1 ставку, не отрабатывает полную норму рабочего времени (за исключением случая полной ставки). Следовательно, гарантия статьи 133 ТК РФ о выплате не ниже МРОТ в полном размере на него не распространяется. Его зарплата должна быть не ниже МРОТа, рассчитанного пропорционально отработанному времени. Требование налоговых органов противоречит нормам ТК РФ.

Ответ на вопрос о совмещении статусов (работник ИП + самозанятый)

1. Правовой статус и совместительство.
Работник, который трудится у ИП на условиях неполного рабочего времени и одновременно зарегистрирован как самозанятый (плательщик налога на профессиональный доход — НПД), не является совместителем в трудовом смысле по отношению к своей деятельности самозанятого.

• Статус у ИП: Это трудовые отношения, регулируемые Трудовым кодексом. Работа может быть основной или по совместительству (если у работника есть другое основное место работы).

  "Совместительство - выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время." (Источник: ТК РФ, статья 282)

• Статус самозанятого: Это не трудовые, а гражданско-правовые отношения, а также особый налоговый режим. Самозанятый действует самостоятельно, на свой риск, не подчиняясь правилам внутреннего трудового распорядка другого лица.

  "Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции... в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка..." (Источник: ТК РФ, статья 15)

Вывод: Один статус не исключает другой. Физическое лицо может быть работником по трудовому договору у одного или нескольких работодателей и одновременно осуществлять деятельность как самозанятый. Важно, чтобы доходы от репетиторства были именно доходами от самостоятельной деятельности, а не скрытыми трудовыми отношениями (например, с тем же ИП).

2. Влияние на страховые взносы и отчётность ИП-работодателя.
Наличие у вашего работника статуса самозанятого не влияет на ваши обязанности как работодателя по начислению и уплате страховых взносов с выплат по трудовому договору.

• Обязанность ИП как страхователя: Индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, является страхователем.

  "Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: ... индивидуальные предприниматели..." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в РФ", статья 6)
  "Страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются... индивидуальные предприниматели..." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", статья 2.1)

• Объект обложения взносами: Страховые взносы начисляются на выплаты в рамках трудовых отношений.

  "Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков... признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... в рамках трудовых отношений" (Источник: НК РФ, статья 420)

• Обязанности налогового агента: ИП также является налоговым агентом по НДФЛ.

  "Налоговыми агентами признаются лица, на которых... возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов..." (Источник: НК РФ, статья 24)
  "Российские организации, индивидуальные предприниматели... от которых... налогоплательщик получил доходы... обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога..." (Источник: НК РФ, статья 226)

Вывод: Вы обязаны начислять и уплачивать страховые взносы (в ПФР, ФФОМС, ФСС) на все выплаты по трудовому договору вашему работнику-педагогу, а также исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ. Факт его регистрации как самозанятого и уплаты им НПД со своих доходов от репетиторства не снимает с вас этих обязанностей и не влечет специальной отчётности в ПФР или ФСС по этому поводу.

Выводы и рекомендации

1. По требованию налоговых органов о МРОТ: Вы можете обоснованно возражать против данного требования, ссылаясь на статьи 93 и 133 ТК РФ. Зарплата работника на неполной ставке должна быть не ниже части МРОТа, пропорциональной отработанному времени (ставке). В случае претензий или доначислений рекомендуем получить письменную позицию инспекции и обжаловать её в вышестоящем налоговом органе или в суде.

   "Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц..." (Источник: НК РФ, статья 137)

2. По работникам-самозанятым:

   • Совмещение статусов законодательно не запрещено.
   • Убедитесь, что деятельность работника в качестве самозанятого является именно самостоятельной, а не замаскированной трудовой функцией в вашем учреждении (во избежание претензий о переквалификации отношений).
   • Продолжайте в полном объеме исполнять обязанности налогового агента и страхователя по выплатам этим работникам: начислять и платить страховые взносы, удерживать и перечислять НДФЛ.
   • Дополнительной отчётности в связи с самозанятостью ваших работников от вас не требуется.

3. Общая рекомендация: В связи со сложностью и неоднозначностью трактовок, особенно в спорах с налоговыми органами, для защиты ваших интересов и правильного оформления всей документации целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на трудовом и налоговом праве.