Обязан ли ИП-художник использовать кассовый аппарат с 1 марта 2025 года по новому закону ФЗ №273-ФЗ?

Обязанность ИП на УСН применять кассовый аппарат при продаже картин на выставках и ярмарках

Анализ ситуации

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН, занимаетесь продажей картин собственного изготовления на разовых мероприятиях (вернисажи, ярмарки). Ваш вопрос касается обязанности с 01.03.2025 года применять контрольно-кассовую технику (ККТ) в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.08.2024 № 273-ФЗ, и последствий для вашего налогового режима.

Применимые нормы законодательства

1. Общее правило применения ККТ:

   "Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 1.2, часть 1)

   Это означает, что обязанность применять ККТ при расчетах (прием денежных средств) является общим правилом для всех, включая ИП на УСН.

2. Исключения, связанные с торговлей на ярмарках и выставках:
   В законе установлены некоторые исключения, но они, судя по предоставленному контексту, не распространяются на вашу ситуацию.

   • Освобождение от применения ККТ предоставлено плательщикам ЕСХН при торговле на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест, если общая площадь не превышает 15 кв. м.

     "осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), торговля товарами на основе договора розничной купли-продажи... на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест при условии, что совокупная площадь торговых мест... не превышает пятнадцати квадратных метров;" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 2, пункт 2)

   • Также льгота есть для ИП на патентной системе налогообложения (ПСН), осуществляющих определенные виды деятельности (перечислены в законе) на ярмарках, проводимых только в выходные и праздничные дни.

     "Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты... на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки... без применения контрольно-кассовой техники." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 2, пункт 2.4)

   Важно: В контексте нет исключения для ИП на УСН, торгующих произведениями искусства собственного изготовления на ярмарках или выставках. Также не найдено упоминания ОКВЭД 90.03 как основания для освобождения от применения ККТ.

3. Исключение для народных промыслов:
   В законе есть исключение для "реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов". Однако, ваша деятельность по ОКВЭД 90.03 "Деятельность в области искусства" и создание картин не автоматически приравнивается к народным художественным промыслам, которые имеют особый статус и регулируются отдельным законодательством. Без дополнительного подтверждения статуса изделия народного промысла на данное исключение опираться нельзя.

4. Особенности применения ККТ при разносной торговле:
   Ваша деятельность на выставках может быть классифицирована как разносная торговля. Закон позволяет в таких случаях применять ККТ, расположенную вне места расчета (например, онлайн-кассу в виде мобильного приложения на смартфоне).

   "Пользователи вправе применять контрольно-кассовую технику... расположенную вне места совершения расчетов, в следующих случаях: 1) при осуществлении расчетов... за реализуемый товар при разносной торговле..." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 1.2, пункт 5.6)

5. Влияние на УСН и учет расходов:
   Применение или неприменение ККТ не влияет напрямую на право применять УСН. УСН — это налоговый режим, переход на который и соблюдение его условий регулируются главой 26.2 НК РФ. Однако, неприменение ККТ влечет административную ответственность.
   Если вы приобретете и будете применять ККТ, то расходы на ее обслуживание можно учесть при расчете налога, но только если вы выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы".

   "При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: ... 35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 346.16, пункт 1, подпункт 35)
   При объекте "доходы" такие расходы не уменьшают налоговую базу.

6. Ответственность за неприменение ККТ:
   Неприменение ККТ влечет административную ответственность.

   "Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей." (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 14.5, часть 2)
   Согласно КоАП РФ, ИП несут административную ответственность как должностные лица.
   "Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если настоящим Кодексом не установлено иное." (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 2.4, примечание)

Выводы и рекомендации

1. Обязанность применять ККТ: Исходя из анализа контекста, с 01.03.2025 года вы обязаны применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями на вернисажах и ярмарках. Общее правило об обязательности ККТ действует для всех ИП, а специальных исключений для вашего вида деятельности (ОКВЭД 90.03) и налогового режима (УСН) в предоставленных документах не установлено. "Разовый" характер продаж также не является основанием для освобождения, если это расчеты в рамках предпринимательской деятельности.

2. Влияние на УСН: Сам факт применения или неприменения ККТ не приведет к потере права на УСН. Право на УСН утрачивается по основаниям, указанным в НК РФ (например, превышение лимита доходов, численности работников). Однако неприменение ККТ повлечет административный штраф по статье 14.5 КоАП РФ.

3. Что делать:

   • Приобрести и зарегистрировать онлайн-кассу. Для работы на выездных мероприятиях целесообразно рассмотреть мобильные решения (онлайн-касса на смартфоне или компактное автономное устройство).
   • Заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД).
   • Выдавать покупателям кассовый чек (на бумаге и/или в электронной форме).
   • Если вы применяете УСН "доходы минус расходы", сохраняйте документы, подтверждающие расходы на приобретение и обслуживание ККТ, для их учета при расчете налога.

4. Где уточнить: В предоставленном контексте нет исчерпывающего списка всех исключений из закона о ККТ. Для окончательного подтверждения отсутствия льгот именно для вашего случая рекомендую обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию или к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и вопросах предпринимательства. Вы также можете самостоятельно изучить актуальную версию Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ на официальном интернет-портале правовой информации.