Налогообложение при получении недвижимости в дар от близкого родственника
Анализ ситуации
Ваш брат (индивидуальный предприниматель) планирует передать нежилое помещение своему сыну по договору дарения. Стороны являются близкими родственниками (отец и сын). Одаряемый не имеет статуса ИП на момент получения имущества. Ключевой вопрос — налоговые обязательства при получении такого дара.
Применимые нормы законодательства
Освобождение от НДФЛ
Согласно Налоговому кодексу РФ, доходы в натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения при определенных условиях:
"доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 18.1)
Государственная пошлина за регистрацию прав
При государственной регистрации перехода права собственности необходимо уплатить государственную пошлину:
"за государственную регистрацию прав, ограничений прав и обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости, если такие сделки подлежат государственной регистрации в соответствии с федеральным законом... для физических лиц: в отношении объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена, объекта недвижимости или доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, кадастровая стоимость которого или ее часть, соответствующая размеру доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости, не превышает 20 000 000 рублей, - 4000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 333.33, пункт 1, подпункт 22)
Выводы и рекомендации
-
НДФЛ не уплачивается — получение недвижимости в дар от близкого родственника (отца) полностью освобождается от налога на доходы физических лиц.
-
Государственная пошлина обязательна — при регистрации перехода права собственности в Росреестре необходимо уплатить государственную пошлину в размере:
- 4 000 рублей, если кадастровая стоимость помещения не превышает 20 000 000 рублей
- 0,02% от кадастровой стоимости (но не менее 0,02% цены сделки и не более 500 000 рублей), если стоимость превышает 20 000 000 рублей
-
Коммерческое использование имущества дарителем не влияет на налогообложение при дарении, так как это гражданско-правовая сделка, не связанная с предпринимательской деятельностью.
-
Оценка кадастровой стоимости потребуется для определения размера государственной пошлины, но не для целей налогообложения НДФЛ.
-
Декларацию 3-НДФЛ подавать не требуется, так как доход освобожден от налогообложения.
Рекомендация: При оформлении договора дарения и регистрации перехода права собственности подготовьте документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении), чтобы в случае запроса от налоговых органов можно было подтвердить право на освобождение от НДФЛ.
